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企业内部审计工作方案及执行细则

引言

内部审计作为企业治理结构中不可或缺的关键环节，肩负着独立监督、评价及改善企业运营、风险管理、内部控制有效性的重要职责。为确保内部审计工作的系统性、规范性和有效性，提升审计效率与质量，充分发挥内部审计在企业价值提升、风险防范和合规经营中的保驾护航作用，特制定本方案及执行细则。本文件旨在为企业内部审计活动提供清晰的行动指南，确保审计工作有章可循、有据可依，最终促进企业战略目标的实现。

一、总则

（一）审计目标

内部审计工作以促进企业健康、可持续发展为根本目标，具体包括：

1.评价并改善企业风险管理、控制和治理过程的有效性。

2.确保企业经营活动符合国家法律法规、行业准则及公司内部规章制度。

3.协助企业提升运营效率和效果，优化资源配置。

4.保障企业资产的安全与完整，防范舞弊行为。

5.为管理层提供客观、可靠的审计信息，支持决策制定。

（二）审计依据

内部审计工作严格遵循以下依据开展：

1.国家相关法律法规（如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国公司法》等）。

2.国家审计准则及内部审计专业实务框架。

3.企业章程、股东大会及董事会决议。

4.企业内部各项管理制度、流程文件及操作规范。

5.行业惯例及公认的会计准则、会计制度。

（三）审计原则

内部审计工作恪守以下原则：

1.独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、经济上和精神上的独立，不受其他部门或个人的不当干预。

2.客观性原则：审计人员以事实为依据，公正、客观地收集和评价审计证据，出具审计报告。

3.系统性原则：审计工作应按照规定的流程和方法系统开展，确保审计覆盖面和深度。

4.重要性原则：审计资源应重点投向对企业经营目标有重大影响的领域和高风险环节。

5.保密性原则：审计人员对在审计过程中知悉的企业商业秘密、敏感信息负有保密责任。

（四）适用范围

本方案及细则适用于企业内部审计机构及其开展的所有内部审计活动，包括对企业各职能部门、下属单位、各项业务活动及管理过程的审计。

（五）组织领导

内部审计机构在企业主要负责人（或董事会下设的审计委员会）的直接领导下开展工作，确保其独立性和权威性。审计机构负责人负责审计工作的整体规划、组织实施和结果报告。

二、审计工作流程与执行细则

（一）审计准备阶段

1.审计立项与计划

*审计机构根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况及上级指示，于每年年初制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计目标、大致范围和时间安排。

*年度审计计划需提交企业主要负责人（或审计委员会）审批。

*对于临时交办的专项审计任务，应及时补充立项并制定专项审计计划。

2.审前调查

*审计组在接受审计任务后，应立即开展审前调查。通过查阅被审计单位（或领域）的相关文件资料（如规章制度、业务流程、历史审计报告、财务数据、会议纪要等），初步了解其基本情况、业务特点、管理模式及潜在风险点。

*与被审计单位相关负责人及关键岗位人员进行初步沟通，获取必要信息。

*评估审计风险和审计资源需求。

3.审计方案制定

*根据审前调查结果，审计组负责人组织制定详细的审计实施方案。方案应包括：

*审计项目名称、审计目标、审计范围（时间范围和业务范围）。

*审计重点内容和关注方向（根据风险评估结果确定）。

*拟采用的审计方法和程序（如访谈、检查、观察、函证、分析性复核等）。

*审计组成员及分工。

*审计工作进度安排和时间节点。

*预计的审计成果和报告形式。

*审计实施方案需经审计机构负责人审批。若审计过程中发现重大情况需调整方案，应按原审批程序报批。

4.审计通知

*审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。特殊情况下（如突击审计）可在实施审计时送达。

*审计通知书应明确审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合要求等。

*被审计单位接到通知后，应指定专人负责协调配合审计工作，并按要求准备相关资料。

（二）审计实施阶段

1.进点会议

*审计组进驻被审计单位后，应召开进点会议。参会人员包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关部门负责人。

*会议目的是向被审计单位说明审计目的、范围、程序、纪律及时间安排，听取被审计单位情况介绍，明确双方配合事项。

2.现场审计与证据收集

*方法运用：审计人员应根据审计方案，灵活运用各种审计方法。通过查阅凭证、账簿、报表、合同、会议记录等书面资料；与相关人员进行正式或非正式访谈；实地观察业务操作流程和实物资产；对相关数据进行分析性复核等，获取审计证据。

*证据要求：审