借调员工审计影响及防范措施.pdfVIP

三、临时借调员工（“临时借调”）

（一）总体要求

如果师向审计客户借出员工，只有同时满足以下情况时才不会因自我评价产生

不利影响：

（1）只能短期向客户借出员工；

（2）借出的员工为审计客户师职业道德守则的非鉴证服

务（请第二十二章第六节）；

（3）借出的员工承担审计客户的管理层职责。

（二）评价不利影响

师应当评价借出员工产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消

除不利影响或将其降低至可接受的水平。

（三）采取防范措施

（1）对借出员工的工作进行额外复核；

（2）合理安排审计项目组成员的职责，使借出员工不对其在借调期间执行的工作进行审

计；

（3）不安排借出员工作为审计项目组成员。

【例题•简答题】ABC师通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司

2013年度财务报表，并委派A师为审计项目组，在招投标阶段和审计过程

中，ABC师遇到下列与职业道德有关的事项：

审计开始前，应甲公司要求，ABC师指派一名（属于短期、、临时借

调）审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2013年度财务报表。

要求：针对上述事项，ABC师是否师职业道德守则，

并简要说明理由。

【】。ABC借出的员工为审计客户甲公司了师职业道

德守则的非鉴证服务，承担了审计客户的管理层职责，会因自我评价对独立性产生

不利影响。（22.6）

四、审计客户的董事、高级管理人员或特定员工（“曾经”）

（一）可能产生的不利影响

如果审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自

身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。

【提示】审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，一般

是针对审计项目组成员加入师之前的期间。

如图14所示：

3.Employeesontemporarysecondment(“temporarysecondment”)

(I)Overallrequirements

Ifanaccountingfirmlendsemployeestoanauditclient,itwillnothaveanadverseimpactonself-evaluation

onlyifthefollowingconditionsaremetatthesametime:

(1)Employeescanonlybeloanedtocustomersforashortperiodoftime;

(2)Loanedemployeesshallnotprovidenon-assuranceservicestoauditclientsthatareprohibitedbytheCodeof

ProfessionalEthicsforCertifiedPublicAccountants(pleaselinktoChapter22,Section6ofthetextbook);

(3)Loanedemployeesshallnotassumemanagementresponsibilitiesfortheauditclient.

(2)Evaluatio