经济责任审计与风险管理.ppt

内部控制与内部审计

——风险管理的保障和评价内部控制：为实现经营效率和效果、财务报告可信性以及相关法令的遵循等目标而提供合理保证的过程。企业内部控制的实施者为企业董事会、经理层及其他员工。内部审计：内部控制制度得以执行的保障手段。其在风险管理中的作用，主要体现在以下三个方面。一是识别和防范风险，从评价内部控制制度入手，在企业生产经营的各个环节查找漏洞，测定风险点和风险度，进而帮助公司及时查错纠弊，并对既成的损失提出应对策略。二是通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理机制的建立和健全。三是在部门风险管理中发挥协调作用，协调各部门共同管理公司的风险，以防范由于错误决策带来的风险。总结：内部审计是警察更是医生！*第26页，共57页，星期日，2025年，2月5日*我们每个人都身处控制\被控制中——或者是你的上司、下属或者是父母、配偶还有子女——政府、甚至物业等第27页，共57页，星期日，2025年，2月5日内部控制设计的理论基础

——对人性的基本估计（风险是客观存在的）欺诈行为未被察觉的约75%以上；被察觉的事件中未予披露的80%左右；在过去10年里，由路透社商业版报道过的欺诈事件大约有385000篇。第28页，共57页，星期日，2025年，2月5日案例2：2004年10月19日，北京市中级人民法院开庭审理原国家自然科学基金委员会资金管理处会计卞中涉嫌贪污挪用公款一案，这也是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件。犯罪嫌疑人卞中，今年42岁，如果不是在庭审现场，人们很难想象作为国家自然科学基金委员会的一名普通会计，卞中是竟能贪污挪用高达2.2亿元的巨额资金，而更让人不解的是，在1995年到2003年长达8年的时间里，几十笔的巨额资金去向不明却一直没有被察觉。内控的失效造成的结果：既管记账又管拨款、既是会计又是出纳，这为卞中的贪污挪用提供了职务上的便利。第29页，共57页，星期日，2025年，2月5日堡垒最容易从内部攻破“灭六国者六国也，非秦也。族秦者秦也，非天也。”杜牧【阿房宫赋】据FBI统计，80年代初，美国仅计算机欺诈而使银行蒙受的损失10倍于同期因抢劫所受损失；至1985年，欺诈造成的损失26倍于抢劫造成的损失。许多专家的研究得出了一个难以置信的结论：最具威胁的欺诈来自企业内部。据美国和加拿大的估计：1/3的企业员工具有不同程度（性质）的盗窃企业资产行为；以零售企业为例，30%的损失来自顾客行窃，70%为员工所偷盗。第30页，共57页，星期日，2025年，2月5日你们企业内部控制有问题吗

——风险在哪里？薄弱的会计基础工作你身边几个实例：（1）银行对账单的由谁核对常见错误：由出纳员核对并编制银行存款余额调节表正确的做法：？*第31页，共57页，星期日，2025年，2月5日（2）报销、付款流程常见流程：手续已齐备的单据→出纳员→付款→制单→复核漏洞：？规范的流程：手续已齐备的单据→稽核→制单→出纳→付款→复核（3）出库单、领料单等的开具常见的错误:由仓库保管人员开具等等*第32页，共57页，星期日，2025年，2月5日为什么“肥水不流外人田”

——能否不让肥水流出来合理的采购流程请购（生产、使用部门）→审批→询价或招标（专门价格信息管理人员或机构）→订购（采购部门）→验收（数量上、质量上、价格上）→付款申请→审批→付款*第33页，共57页，星期日，2025年，2月5日请购采购统购验收退货处理供应商定期考核采购预算请购单议价订购单确定供应商订购单验收物料和数量验收单评估供应商供应商分类要求改善询价比价物料采购制度第34页，共57页，星期日，2025年，2月5日为什么公司的资源变成了业务员的资源？销售与收款流程：顾客订货或收集订单→谈判（至少两人）→合同签订→开具销售单→发货→装运→收款*第35页，共57页，星期日，2025年，2月5日*企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引四、我国企业内部控制基本规范与指引概述

——内部审计是内部控制的重要组成部分第36页，共57页，星期日，2025年，2月5日**2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，是我国企业内部控制建设的重要里程碑。第37页，共57页，星期日，2025年，2月5日**2010年4