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TECHNICALARTICLE:
MOTORCARS
ThisarticleisrelevanttocandidatessittingPaperF6(UK)inanexamintheperiod1April2015to30June2016,
andisbasedontaxlegislationasitappliestothetaxyear2014–15(FinanceAct2014).
MotorcarshavefeaturedineveryPaperF6(UK)exampaperthathasbeensettodate,
whichisnotsurprisinggiventhatacquiring,running,orhavingtheuseofamotorcarcan
haveincometax,corporationtax,valueaddedtax(VAT)ornationalinsurancecontribution
(NIC)implications.
PURCHASINGAMOTORCAR
Whenasoletrader,partnershiporlimitedcompanypurchasesamotorcar,thencapital
allowanceswillbeavailable.Motorcarsdonotqualifyfortheannualinvestmentallowance,
althoughnewmotorcarswithCO₂emissionsupto95gramsperkilometrequalifyfora100%
first-yearallowance.
Motorcarsqualifyingforwritingdownallowancesattherateof18%(CO₂emissionsween
96and130gramsperkilometre)areincludedinthemainpool,whilstmotorcarsqualifying
forwritingdownallowancesattherateof8%(CO₂emissionsover130gramsperkilometre)
areincludedinthespecialratepool.
Example1
NewstartLtdcommencedtradingon1April2014.Thefollowingnewmotorcarswere
purchasedduringtheyearended31March2015:
DateofCost
purchase£CO₂emissionrate
Motorcar(1)3April201412,40085gramsperkilometre
Motorcar(2)6April201417,700110gramsperkilometre
Motorcar(3)8April201416,900167gramsperkilometre
Thecompany’scapitalallowancesfortheyearended31March2015areasfollows:
Special
Mainrate
pool
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