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2025年全国税务领军人才学员选拔考试（税务稽查）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、在税务稽查的四个基本环节中，负责确定被查对象并启动检查程序的是哪个环节？

A.检查环节

B.审理环节

C.选案环节

D.执行环节

【参考答案】C

【解析】根据《税务稽查工作规程》，税务稽查实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。选案环节是整个稽查程序的起点，主要负责通过各种途径收集案源信息，进行分析筛选，最终确定待查对象，并经批准后立案[[47]]。检查、审理、执行环节分别负责调查取证、审核定性处理和决定的执行。

2、当税务机关需要作出重大执法决定时，必须经过的关键前置程序是什么？

A.公开听证

B.集体讨论

C.法制审核

D.上级审批

【参考答案】C

【解析】为保障执法公正与合法，税务机关推行“三项制度”，其中重大执法决定法制审核是关键一环。规定要求，在作出重大执法决定前，必须严格进行法制审核，未经审核或审核未通过的，不得作出决定[[37]]。这体现了对行政权力的内部监督和对行政相对人权益的保护。

3、下列哪项最能体现税务稽查证据收集的基本原则？

A.以事实为根据，以法律为准绳

B.谁主张，谁举证

C.口供至上，物证为辅

D.效率优先，兼顾公平

【参考答案】A

【解析】办理税务稽查案件的根本原则是以事实为根据，以法律为准绳[[42]]。这意味着所有结论都必须建立在充分、确凿的证据基础上。虽然在行政诉讼中由被告（税务机关）承担举证责任，但“以事实为根据”是贯穿始终的核心，要求稽查人员全面、客观地收集和审查证据，确保事实清楚。

4、依据相关规定，税务稽查人员在执法过程中应当为纳税人保守哪些秘密？

A.纳税申报信息

B.商业秘密和个人隐私

C.所有涉税信息

D.违法行为细节

【参考答案】B

【解析】税务稽查人员依法负有保密义务。根据《税务稽查工作规程》等规定，稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密[[47]]。这是尊重和保护纳税人权利的重要体现，旨在平衡税收征管效率与公民隐私权之间的关系。

5、在提取电子数据作为税务稽查证据时，应遵循的主要法律依据是？

A.《民法典》

B.《刑事诉讼法》

C.《行政处罚法》和税收征管法

D.《消费者权益保护法》

【参考答案】C

【解析】提取电子数据是现代税务稽查的重要手段。其操作必须有明确的法律授权和规范。相关程序规定主要衔接《行政处罚法》、《税收征收管理法》等上位法，对电子数据的提取、固定、保存等环节做出具体规定，以保障取证的合法性与有效性[[14]]。

6、对于虚开增值税专用发票的行为，在达到一定数额标准时，首先应依据哪部法律进行处理？

A.《民法典》

B.《企业所得税法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《刑法》

【参考答案】C

【解析】虚开发票行为首先是一种税收违法行为，税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则对其进行查处，追缴税款、加收滞纳金并处以行政处罚[[11]]。当虚开的税额达到刑法规定的入罪标准（如虚开的税款数额在五万元以上）时，才构成犯罪，需移送司法机关追究刑事责任[[33]]。

7、在税务稽查检查环节结束后，对案件事实、证据、程序和法律适用进行全面审核的部门是？

A.选案部门

B.检查部门

C.审理部门

D.执行部门

【参考答案】C

【解析】税务稽查实行四环节分离的内控机制。检查部门完成调查后，将形成的《税务稽查报告》等材料移交审理部门。审理部门负责对案件的违法事实是否清楚、证据是否确凿、程序是否合法、适用法律是否正确以及处理意见是否恰当进行全面审核[[49]]。

8、根据最新规定，税务行政处罚决定书应当载明的内容之一是？

A.办案人员的个人履历

B.税务行政处罚的听证申请流程

C.税收违法证据

D.内部审批流转记录

【参考答案】C

【解析】为了增强执法透明度和公信力，相关规定要求完善税务行政处罚决定书的内容。其中，明确增加了关于“税收违法证据”的要求，确保在文书中能够体现所认定的事实均有相应证据支持，做到事实清楚、证据充分[[40]]。

9、以下哪种情况属于税务稽查中的“案源”？

A.纳税人按时申报纳税

B.税务局组织的税法宣传活动

C.来自相关部门移交的税收违法信息

D.税务干部参加业务培训

【参考答案】C

【解析】案源是税务稽查的起点。案源信息可以来自多种渠道，包括但不限于：日常管理中发现的疑点、上级交办的案件、其他部门（如公安、海关）移交的信息、社会举报以及随机抽查等[[52]]。相关部门移交的税收违法信息是重要的案源之一，经选案部门筛选评估后，可确定为待查对象。

10、在税务稽查执行环节，如果纳税人因