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2025年初级会计职称考试实务操作技能模拟题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲公司为一般纳税人，2024年5月发生以下经济业务：

1.购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。

2.采用分期收款方式销售产品一批，售价总额为80万元，增值税销项税额为10.4万元，成本为50万元。合同约定分3年收取款项，2024年5月确认收入1/3。

3.计提本月应付车间管理人员工资20万元，其中包含应从应付职工薪酬中代扣代缴的个人所得税2万元。

4.计提本月固定资产折旧10万元，其中生产车间固定资产折旧6万元，行政管理部门固定资产折旧4万元。

5.将闲置的库存商品一批对外捐赠，该批商品的成本为15万元，市场售价为18万元（未考虑可抵扣的增值税）。

6.支付本月广告费5万元。

7.接受投资者投入资本500万元，款项已存入银行。

要求：根据上述业务，逐项编制相应的会计分录。

二、

乙公司采用加权平均法核算发出存货成本。2024年6月1日，库存A材料200千克，单位成本为10元/千克。本月发生如下业务：

1.6月5日，发出A材料150千克用于生产产品。

2.6月10日，购入A材料250千克，单位成本为11元/千克。

3.6月20日，发出A材料100千克用于对外销售。

4.6月30日，计算本月发出A材料的总成本。

要求：计算6月30日A材料的库存成本和本月发出A材料的总成本。

三、

丙公司为增值税一般纳税人，2024年7月发生以下与所得税相关的业务：

1.本月实现利润总额100万元。

2.计提坏账准备5万元。

3.支付符合条件的广告费10万元，该费用已全额计入当期损益。

4.转让一项无形资产，取得收入80万元，该无形资产原值60万元，累计摊销20万元，无转让费用。

要求：计算丙公司2024年7月应缴纳的企业所得税。（企业所得税税率为25%，坏账准备计提与税法规定相符，广告费按税法规定可扣除比例为60%）

四、

丁公司2024年12月31日部分账户余额如下：银行存款50万元，应收账款80万元（其中5万元预计无法收回），原材料60万元，库存商品40万元，固定资产200万元（累计折旧30万元），无形资产100万元（累计摊销20万元），累计摊销10万元（行政管理部门使用），长期借款50万元（剩余期限3年），应付账款30万元，实收资本200万元，未分配利润50万元。

要求：根据上述资料，计算丁公司2024年12月31日资产负债表中的以下项目金额：

1.货币资金

2.应收账款净额

3.存货

4.固定资产净值

5.无形资产净值

6.资产总计

7.负债合计

8.所有者权益合计

五、

戊公司2024年某生产车间发生以下费用：车间管理人员工资15万元，车间使用固定资产折旧8万元，消耗性材料5万元，支付车间水电费2万元。该车间本月只生产甲、乙两种产品，甲产品生产工时为2000小时，乙产品生产工时为3000小时。

要求：计算甲、乙两种产品应分配的制造费用。

试卷答案

一、

1.借：原材料100

应交税费—应交增值税（进项税额）13

贷：应付账款113

2.借：银行存款26.8（80/3+10.4/3）

贷：主营业务收入26.67（80/3）

应交税费—应交增值税（销项税额）3.33（10.4/3）

借：主营业务成本16.67（50/3）

贷：库存商品16.67

3.借：生产成本18（20-2）

应交税费—应交增值税（代扣代缴）2

贷：应付职工薪酬20

4.借：制造费用6

管理费用4

贷：累计折旧10

5.借：营业外支出15

贷：库存商品15

6.借：管理费用5

贷：银行存款5

7.借：银行存款500

贷：实收资本500

解析：第1题，购入材料取得增值税专用发票，价款计入原材料，进项税额可以抵扣，计入应交税费—应交增值税（进项税额）。第2题，分期收款销售，应按合同约定确认收入和相应的成本。第3题，计提工资时，代扣的个人所得税不计入生产成本或管理费用，而是通过“应交税费—应交增值税（代扣代缴）”科目核算。第4题，固定资产折旧根据其用途计入不同的成本费用科目，车间使用的计入制造费用，行政管理部门使用的计入管理费用。第5题，对外捐赠存货，不确认收入，按其成本计入营业外支出。第6题，广告费属于期间费用，计入管理费用。第7题，投资者投入资本增加银行存款和实收资本。

二、

A材料加权平