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2025年国际注册内部审计师（CIA）资格考试（内部审计基础）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部审计的核心宗旨是什么？

A.发现并调查组织内的舞弊行为

B.对财务报表进行独立审计并发表意见

C.增加价值和改善组织的运营[[81]]

D.代替管理层执行日常控制活动

【参考答案】C

【解析】IIA对内部审计的官方定义明确指出，它是一种“旨在增加价值和改善组织的运营”的独立、客观的确认和咨询活动[[84]]。其主要目标是通过系统化的方法评价和改善风险管理、控制和治理过程，从而帮助组织实现其目标，而不仅仅是查错纠弊或替代管理职能。

2、确保内部审计活动遵循《国际内部审计专业实务标准》和《职业道德规范》的主要机制是什么？

A.首席审计执行官（CAE）的年度绩效考核

B.外部审计机构的定期审查

C.质量保证与改进程序[[89]]

D.组织董事会的季度会议

【参考答案】C

【解析】质量保证与改进程序（QAIP）是内部审计部门建立的正式体系，其核心目的就是评估内部审计活动是否遵循了《标准》和《职业道德规范》，同时评价其效率和效果，并识别改进机会[[89]]。这是一个持续性的自我监督和提升过程。

3、在内部审计的框架下，治理、风险管理和控制（GRC）之间的关系最准确的描述是？

A.它们是三个完全独立、互不相关的领域

B.内部审计的主要职责是直接管理这三者

C.它们是相互关联的流程，共同支持组织实现其目标[[93]]

D.控制是治理的一部分，而风险管理与两者无关

【参考答案】C

【解析】内部审计采用系统方法，评价并改善组织的治理、风险管理和控制过程的有效性，这三者紧密相连，共同构成一个支持组织达成战略和运营目标的整体框架[[93]]。内部审计的角色是提供客观的确认和建议，而非直接管理。

4、以下哪项最能体现内部审计的“独立性”原则？

A.内部审计师应具备完成工作所需的足够专业知识

B.内部审计部门在组织中应具有足够的地位和授权，以确保其能无偏见地履行职责[[37]]

C.内部审计师在工作中应保持公正、不偏不倚的态度

D.内部审计师不得泄露审计过程中获取的机密信息

【参考答案】B

【解析】独立性主要指内部审计部门在组织架构中的地位，即其能免受任何可能干扰其客观履职的威胁，例如向董事会或审计委员会报告，以确保其有充分的权限和自由度[[37]]。而选项C描述的是“客观性”，是个人层面的要求。

5、根据IIA标准，内部审计提供的两大核心服务类型是？

A.财务审计与合规审计

B.确认服务与咨询服务[[72]]

C.风险评估与内部控制测试

D.治理咨询与管理顾问

【参考答案】B

【解析】内部审计业务分为两大类：确认服务是对治理、风险管理和控制过程进行的独立评价；咨询服务则是提供建议和客户支持的活动，如顾问、培训等，两者都旨在增加组织价值[[72]]。

6、下列哪一项不属于内部审计师必须遵守的《职业道德规范》的基本原则？

A.诚信[[48]]

B.客观性[[45]]

C.专业能力[[45]]

D.利润最大化

【参考答案】D

【解析】《职业道德规范》要求内部审计师恪守诚信、客观、专业能力和保密四大基本原则[[52]]。这些原则是建立信任和专业声誉的基础，而“利润最大化”是商业目标，不属于职业道德范畴。

7、在内部控制要素中，为整个控制系统奠定基础，包括组织结构、权责分配和人员胜任能力的是？

A.风险评估

B.控制活动

C.内部环境[[59]]

D.信息与沟通

【参考答案】C

【解析】内部环境是内部控制其他要素的基础，它设定了组织的基调，直接影响员工的控制意识，具体包括诚信与道德价值观、管理层的经营理念、组织结构以及人力资源政策等[[59]]。

8、首席审计执行官（CAE）在规划年度审计计划时，最应该依据什么来确定审计项目的优先顺序？

A.各个部门主管的请求

B.组织的风险评估结果[[70]]

C.上一年度未被审计的部门

D.审计团队成员的兴趣

【参考答案】B

【解析】内部审计的资源分配应基于风险。CAE应根据组织层面的风险评估结果，优先安排对高风险领域的审计，以确保审计资源能最有效地用于帮助组织管理最重要的风险[[70]]。

9、当内部审计师在审计过程中发现了一个可能导致重大损失的内部控制缺陷时，他首先应该怎么做？

A.立即向媒体披露以保护公众利益

B.直接通知外部审计师

C.将发现的缺陷及潜在影响及时报告给适当的管理层和治理层[[39]]

D.自行设计并实施补救措施

【参考答案】C

【解析】内部审计师的职责是客观地报告其发现。对于重大发现，必须按照既定的沟通渠道，