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2025年国际注册内部审计师（CIA）资格考试（内部审计实务）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《国际内部审计专业实务框架》，首席审计执行官（CAE）在管理内部审计职能时，最首要的职责是什么？

A.亲自参与所有高风险领域的详细审计测试。

B.确保内部审计活动得到有效管理，为组织增加价值。

C.每季度向外部审计师提供全部审计工作底稿。

D.直接负责组织实施所有的内部控制。

【参考答案】B

【解析】根据《标准》2000，首席审计执行官必须有效地管理内部审计活动，确保为组织增加价值[[104]]。这包括战略规划、资源分配和绩效管理，而非事必躬亲或承担管理层的执行责任。

2、在制定年度审计计划时，以下哪项是内部审计部门应考虑的最关键因素？

A.高级管理层个人感兴趣的非关键业务领域。

B.组织的战略目标和相关的重大风险。

C.上一年度未被抽样检查的低风险流程。

D.内部审计师希望学习的新技术领域。

【参考答案】B

【解析】内部审计计划应是风险导向的，其核心是与组织的战略目标保持一致，并优先关注可能对组织产生重大影响的风险领域[[87]]，以确保审计资源的有效配置。

3、关于内部审计师的业绩评估，以下哪项符合最佳实践？

A.仅在审计项目出现重大问题时进行评估。

B.由被审计单位的经理对其进行年度评估。

C.至少每年进行一次正式的业绩评估。

D.只有晋升时才需要进行全面的绩效考核。

【参考答案】C

【解析】为了确保人员能力和部门整体效能，应对内部审计师进行定期的业绩评估，通常至少每年一次，这是质量保证与改进程序的一部分[[64]]。

4、当发现重大控制缺陷且管理层同意但迟迟不采取整改措施时，内部审计师下一步应该怎么做？

A.立即停止所有对该领域的审计工作。

B.将此情况直接向媒体披露以施加压力。

C.在后续的审计报告中持续跟踪并报告整改状态。

D.自行代替管理层实施纠正措施。

【参考答案】C

【解析】内部审计师有责任监督进展（Follow-up）。对于已沟通的重大发现，即使管理层口头同意，也需通过后续审计等方式，确认整改措施是否已有效执行[[79]]。

5、在沟通审计结果时，谁是内部审计报告最关键的接收对象？

A.仅限于接受审计的具体部门主管。

B.负责该业务领域的中层管理人员。

C.高级管理层和董事会。

D.组织内所有级别的全体员工。

【参考答案】C

【解析】内部审计师必须与高级管理层和董事会建立有效的沟通渠道，向他们报告审计结果、风险管理状况及治理问题，以支持其监督职能[[76]]。

6、以下哪项最能体现“前馈控制”？

A.分析上月销售数据以调整本月预算。

B.在新员工入职前进行背景调查和岗前培训。

C.对已完成的采购订单进行合规性抽查。

D.根据客户投诉修改售后服务流程。

【参考答案】B

【解析】前馈控制旨在问题发生前进行预防。入职前的背景调查和培训是为了防止未来可能出现的欺诈或操作失误，属于典型的前馈控制[[58]]。

7、首席审计执行官（CAE）在识别到内部审计资源不足以完成批准的审计计划时，应该怎么做？

A.删除部分审计项目而不做任何报告。

B.忽视资源限制，要求团队加班完成。

C.向高级管理层和董事会报告资源不足的情况。

D.将所有审计任务外包给第三方机构。

【参考答案】C

【解析】当资源不足以履行职责时，CAE有责任向高级管理层和董事会报告这一限制及其潜在影响，以便获取必要的支持或重新确定优先级[[50]]。

8、舞弊发生的三个要素（舞弊三角）通常不包括以下哪一项？

A.压力或动机。

B.机会。

C.态度或合理化。

D.完善的内部控制。

【参考答案】D

【解析】舞弊三角理论指出，舞弊的发生需要同时具备压力、机会和态度（合理化）三个条件[[59]]。完善的内部控制恰恰是消除“机会”这一要素的关键，因此不属于舞弊成因。

9、在执行审计业务时，内部审计师收集证据的首要原则是什么？

A.证据的数量越多越好。

B.证据必须充分、可靠、相关且有用。

C.优先采用口头询问获得的信息。

D.只使用信息系统自动生成的数据。

【参考答案】B

【解析】审计证据的质量至关重要。内部审计师应收集充分（数量足够）、可靠（可信赖）、相关（与目标关联）且有用（有助于得出结论）的信息[[91]]。

10、质量保证与改进程序（QAIP）的外部评估应至少每几年进行一次？

A.每年。

B.每两年。

C.每三年。

D.每五年。

【参考答案】C

【解析】根据《国际内部审计专业实务框架》的要求，质量保证与改进程序必须包括由合格人员进行的外部评估，且该评估应至少每五年进行一次，以确保客观性和独立性。

11、根据《国际内部审计专