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2025年CAP国际注册反舞弊师考试（反舞弊理论）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据舞弊三角理论，以下哪一项不属于其核心要素？

A.压力

B.机会

C.贪婪

D.借口

【参考答案】C

【解析】舞弊三角理论由压力、机会和借口三个要素构成[[52]]。压力指个人或组织面临的财务或其他压力；机会指内部控制薄弱等可被利用的条件；借口指行为人合理化其不当行为的心理过程。贪婪是GONE理论中的要素，而非舞弊三角理论的核心组成部分。

2、在GONE舞弊理论中，“O”代表什么？

A.运营（Operation）

B.欺诈（Obfuscation）

C.机会（Opportunity）

D.组织（Organization）

【参考答案】C

【解析】GONE理论将舞弊成因分为四个因子：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需求（Need）和暴露（Exposure）[[22]]。“O”代表机会（Opportunity），指内部控制缺陷或监管不力等为舞弊提供的可乘之机，与舞弊三角理论中的“机会”要素相呼应。

3、建立有效的内部控制体系旨在防范舞弊，这主要对应于舞弊风险因素中的哪一类？

A.动机

B.压力

C.机会

D.借口

【参考答案】C

【解析】内部控制的主要作用是堵塞管理漏洞，限制权力滥用，从而减少舞弊发生的机会[[33]]。虽然无法完全消除个人的动机或压力（内在因素），但健全的内控能显著压缩实施舞弊的操作空间，直接针对“机会”这一外部条件进行控制。

4、以下哪项最可能被视为管理层舞弊的“借口”？

A.公司面临退市风险

B.内部审计部门人手不足

C.“大家都在这么做”

D.存在复杂的关联交易

【参考答案】C

【解析】“借口”是指行为人为自己的舞弊行为寻找的合理化理由。选项C体现了一种从众心理，用以减轻内心的道德负担。而A属于“压力”，B和D则创造了“机会”，它们分别是舞弊三角的另外两个要素。

5、反舞弊的“三道防线”模型中，第二道防线通常指什么？

A.外部审计师

B.内部审计部门

C.风险管理与合规部门

D.业务及职能部门

【参考答案】C

【解析】三道防线模型中，第一道防线是业务及职能部门（负责运营与初步控制），第二道防线是风险管理、合规等监督职能，负责制定政策和监督第一道防线[[42]]。第三道防线是内部审计，提供独立评估。外部审计不属于组织内部防线。

6、为了降低员工舞弊风险，在招聘环节进行背景调查主要目的是减少哪个因素？

A.压力

B.动机

C.机会

D.借口

【参考答案】C

【解析】背景调查旨在核实应聘者过往经历的真实性，识别潜在的风险点（如不良信用记录、工作造假等）。这属于事前预防措施，通过筛选降低有不良意图的人员进入组织的可能性，从而减少其未来实施舞弊的“机会”。

7、根据职业道德规范，反舞弊专业人员应保持何种核心品质？

A.利润最大化

B.客观公正

C.忠诚于上级

D.保密所有信息

【参考答案】B

【解析】反舞弊专业人员必须秉持廉洁诚信、客观公正的职业道德[[47]]。他们需要独立地收集和分析证据，不受利益冲突影响。保密是重要原则，但并非绝对，例如在发现重大违法行为时可能需要依法披露。

8、冰山理论用于描述舞弊行为时，比喻已发现的舞弊案例是？

A.整个冰山

B.海平面以上的部分

C.海平面以下的部分

D.冰山融化后的水

【参考答案】B

【解析】冰山理论认为，现实中被揭露和查处的舞弊案件只是少数，如同浮出水面的冰山一角（海平面以上部分）。而大量未被发现的舞弊行为则隐藏在深处（海平面以下部分），数量远超已知案例。

9、以下哪项措施最能直接应对因业绩压力导致的财务报告舞弊？

A.提高员工福利

B.设立匿名举报热线

C.实施严格的业绩考核

D.建立合理的绩效目标

【参考答案】D

【解析】过高的、不切实际的业绩目标会给管理层带来巨大压力，成为舞弊的诱因。建立科学、合理的绩效目标可以从源头上缓解这种压力，是预防性的根本措施。其他选项属于事后监督或激励手段。

10、当发现内部控制存在重大设计缺陷时，反舞弊师首先应该？

A.立即报警

B.记录并报告给管理层

C.自行修复系统

D.通知媒体

【参考答案】B

【解析】反舞弊师的职责包括识别和评估舞弊风险。发现内控重大缺陷时，首要任务是完整记录事实，并按照规定程序向直接主管或更高层级的管理层报告[[6]]，以便组织及时采取纠正措施，防止风险扩大。

11、根据舞弊三角理论，以下哪一项是构成舞弊行为的三个核心要素？

A.压力、机会、能力

B.动机、监管、借口

C.压力、机会、借口

D.贪婪、疏忽、隐瞒

【参考答案】C

【解析】舞弊三角理论认为，企业舞弊的