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1税收法律关系由税收法律事实决定
2征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利义务所只想的货物或行，是区
分不同税种的主要标志
3
分类立法机关形式举例
如企业所得税法、
全国人大及常委会法律个人所得税法、税
税收法收征收管理法
律如:营业税、消费
全国人大及其常委会授
暂行条例税、资源税、土地
权立法
增值税暂行条例
国务院一税收行政法条例、暂行条例、法如：房产税暂行条
税收法
规律的实施细则例
规
税收地方法规
财政部、税务总局、海关
办法、规则、规定、如：税务总局颁发
税收规总署——税收部门规章
暂行条例的实施细的《税收代理试行
章地方政府——税收地方
则办法》
规章
4中央税与共享税以及全国统一实行的地方税的立法权在中央
5中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、美税、海关代征的进口增值税消
费税
6地方政府收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船
税、契税
7共享收入：增值税（中央75%）、营业税（银行总行、保险总公司集中缴纳
的归中央）、企业所得税（银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央，剩余
的60%归中央）、个人所得税6（0%归中央）、资源税海（洋石油企业的归中
央）、城市建设税（同营业税）、印花税9（4%归中央）
8对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律不得采用简易办法征收增值
税
9小型商贸企业辅导期内，单张不得超过1万，每次不得超过25份。按照4%
预缴
10印象制品、电子出版物==13%
11金银首饰以旧换新业务，以实际收取的价款缴纳增值税
12对纳税人丢失海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，想主管税
务机关提出抵扣申请，稽核无误，可以抵扣进项。
13兼营中的营业税劳务购入货物的增值税，分别核算，不得抵扣；未分别核算,
可以抵扣
14增值税出口免税不退税：A生产型小规模纳税人自营出口或委托出口
B外贸企业从小规模企业购入持普通发票的货物
C外贸企业购入免税货物出口
15不免不退：进料加工复出口；出口原油；援外出口货物；禁止货物（牛黄、
麝香、铜基合金、白金）
16外贸企业未及时办理出口货物退税手续，除地市级批准或另有规定，不再受
理退税申报（计提销项，是应税消费品的，补交消费税
17生产企业未及时办理退税手续，可饶过一个月，次月仍未申报，应视同内销
征税
18新成立的，销售额超过500万且外销占5%（以上的生产企业，成立起12个
月内，不办理出口退税确有困难的，省级批准，可以按月计算免抵退。
19企业以实物投资处境的设备及零件（范围以前，出口退税额=发
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