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2025年财政部高层次财会人才选拔考试历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于收入确认时点的表述正确的是？

A.在客户取得控制权时确认收入

B.在商品交付时确认收入

C.在款项实际收到时确认收入

D.在合同签订时确认收入

【参考答案】A

【解析】收入确认需满足“控制权转移”核心条件，选项A符合《准则》规定。选项B仅是商品交付的时点，不必然满足控制权转移选项C和D与收入确认时点无关，可能因合同条款影响实际收款时间。

2、某企业采用加权平均法计算存货成本，期初库存100件单价50元，本月购入200件单价60元，本月销售150件，则销售成本为？

A.7500元

B.9000元

C.10500元

D.12000元

【参考答案】A

【解析加权平均单价=（100×50+200×60）/300=53.33元，销售成本150×53.33≈7500元。选项B为移动平均法计算结果（200×60=12000元），选项C和D不符合加权平均公式。

3、根据增值税暂行条例，下列行为免征增值税的是？

A.农业生产者销售自产农产品

B.避孕药品和用具的生产销售

C.增值税小规模纳税人季度销售额未超15万元

D人力资源服务企业代收代付社保费

【参考答案】C

【解析】选项C符合小规模纳税人免税政策（2023年标准）。选项A适用13%税率，适用9%税率，D属于代收代付不征增值税的例外情形。

4、企业计提资产减值准备时，下列会计处理正确的是？

【选项A.借：资产减值损失贷：其他应收款

B.借：资产减值损失贷：资产减值准备

C.借：管理费用贷：银行存款

D.借：营业外支出贷：固定资产

【参考答案】B

【解析】资产减值准备通过“资产减准备”科目核算，选项B正确。选项A适用于应收款项减值，选项C是日常费用支出，选项D适用于非流动资产减值。

5、某公司发行债券面值1000万元，期限5，票面利率6%，每年付息一次，市场利率8%，则债券发行价格应接近？

A.950万元

B.980万元

C.1000万元

D.1050万元

【参考答案】B

【解析】债券发行价格=现值（利息+本金）=60×3.9927+1000×0.6806≈980万元（按8%折现率）。市场利率高于票面利率，债券应折价发行，选项B正确。

6、根据《企业内部控制基本规范》，下列属于内部环境要素的是？

A.内部控制评价

B.组织架构

C.现金流量表

D.财务报告

【参考答案】B

【解析】内部环境包括治理结构、组织架构、人力资源、企业文化等，选项B正确。A属于控制活动，C和D是财务报表项目。

7、企业采用融资租赁方式租入设备，下列会计处理错误的是？

A.承租人确认使用权资产和租赁负债

B.租人确认应收融资租赁款

C.承租人分期确认利息费用

D.出租人分期确认租金收入

【参考答案】C

【】承租人分期支付租金时，利息费用=租赁负债×实际利率，选项C正确。选项A和B分别对应《企业会计准则第21号——租赁》规定，选项D出租人应确认本金和利息收入。

8、某企业2023年应纳税所得额200万元，适用25%税率，地方分享比例5%，则应纳企业所得税为？

A.25万元

B.20万元

C.50万元

D.55万元

【参考答案】B

【解析】应纳所得税=200×25%=50万元，地方分享5%即25万元，企业实际缴纳25万元，选项B正确。

9、根据《政府会计制度》，下列经济业务应通过“财政拨款收入”核算的是？

A.事业单位接受企业捐赠

B.事业单位收到上级财政补助

C.事业单位经营收入

D.事业单位银行借款利息

【参考答案】B

【解析】选项B属于财政补助收入，通过“财政拨款收入”核算；选项A为捐赠收入，选项C为经营收入，选项D为其他应付款。

10、某上市公司2024年利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，预计未来五年盈利且无纳税调整事项，则递延所得税资产账面价值为？

A.0元

B.50万元

C.125万元

D.250万元

【参考答案】A

【解析】利润总额与应纳税所得额无差异，递延所得税资产和负债均为零，选项A正确。选项B为暂时性差异的金额，但未确认递延所得税科目。

11、根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于与资产相关的政府补助会计处理的说法正确的是？

A.直接计入当期损益

B.先确认为递延收益，分期转入其他收益

C.全额计入其他收益

D.计入其他综合收益

【参考答案】B

【解析】根据准则，与资产相关的政府补助应先确认为递延收益，在资产的使用寿命内分期转入其他收益。选项A和B符合这一规定，但B更准确；C错误因未分期确认；D适用于权