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2025年全国税务师职业资格考试（财务与会计）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业所得税税率表述正确的是？

A.全年应纳税所得额不超过300万元的企业，按15%的税率

B.全年应纳税所得额不超过100万元的企业，按25%的税率

C.全年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的企业，按25%的税率

D.全年应纳税所得额超过300万元的企业，按25%的税率

【参考答案】C

【解析】企业所得税法规定，应纳税所得额不超过100万元的企业按25%税率，超过100万元但不超过300万元的企业按25%税率加5%速算扣除数，实际税负25%且低于25%的企业按25%执行。选项C符合税法规定，其他选项税率或范围错误。

2、增值税一般纳税人销售自产货物，适用的税率是？

A.9%

B.13%

C.6%

D.0%

【参考答案】B

【解析】根据现行增值税政策，自产货物销售税率一般为13%，农产品等部分货物适用9%。选项B正确，选项A适用于农产品，C适用于现代服务业，D适用于免税项目。

3、企业发生固定资产盘亏，其净损失应计入？

A.管理费用

B.营业外支出

C.资产减值损失

D.财产损失专项

【参考答案】B

【解析】固定资产盘亏净损失属于非正常损失，应计入营业外支出科目。选项B正确，选项A为日常管理费用，C为资产减值，D为税务申报专项科目。

4、企业研发费用加计扣除的比例是？

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

【参考答案】D

【解析】根据财税〔2015〕119号文，企业研发费用加计扣除比例为150%，其中人员人工、直接投入等可全额加计，其他费用按60%加计。选项D正确。

5、下列项目中，应计入当期损益的是？

A.固定资产减值损失

B.套期保值形成的公允价值变动

C.外币货币性项目汇兑损失

D.政府补助

【参考答案】C

【解析】根据会计准则，外币货币性项目汇兑损失属于日常经营损益，应计入当期损益。选项C正确，选项A计入资产减值损失，B为工具损益，D为递延收益。

6、企业所得税税前扣除的捐赠支出，最高限额为？

A.年利润的5%

B.年应纳税所得额的%

C.年收入总额的3%

D.年利润的10%

【参考答案】A

【解析】根据税法规定，公益捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%（2023年起新规为10%实际发生捐赠支出未超过限额部分税前扣除。选项A正确。

7、企业下列业务中，属于增值税应税行为的是？

A.赠送货物

B.提供运输服务

C.购买原材料

D.接受投资

【参考答案】B

【解析】增值税应税行为包括销售货物、服务、无形资产和不动产。选项B运输服务属于应税范围，选项A为无偿赠送免税，C为购买行为，D为投资不产生流转税。

8、企业计提坏账准备的会计科目是？

A.管理费用

B.资产减值损失

C.营业外支出

D.其他应收款

【参考答案】B

【解析】根据企业会计准则，坏账准备通过资产减值损失科目核算，影响利润表。选项B正确，选项A为日常费用，C为非经营性支出，D为应收款项科目。

9、下列关于税务筹划的说法正确的是？

A.通过关联交易转移利润

B.利用税收优惠政策降低税负

C.虚构成本费用偷逃税款

D.按实际成本核算避免税务风险

【参考答案】B

【解析】税务筹划应合法合规，选项B符合税法规定，选项A可能构成避税，C为违法行为，D是基本会计原则。

10、企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值是？

A.市场价值

B.历史成本

C.公允价值

D.评估价值

【参考答案】B

【解析】根据会计准则，投资者投入的固定资产按合同或协议约定的公允价值入账，但税法规定按投资合同或协议约定的价值确定，与会计处理可能存在差异选项B正确。

11、某企业采用先进先出法计提存货跌价准备，2023年12月存货成本为80万元，2024年3月市场价下跌至60万元，2024年6月市场价回升至75万元。2024年12月31日存货账面价值应为（）

A.60万元

B.75万元

C.80万元

D.65万元

【参考答案】B

【解析】先进先出法下存货跌价准备按单次计算，2024年3月应计提20万元跌价准备（80-60），6月市场价回升后需转回15万元（75-60），最终账面价值为75万元。选项C未考虑跌价准备转回，D计算错误。

12、下列税务处理中符合企业所得税法的是（）

A.业务招待费超支部分按50%扣除

B.捐赠支出超过年度利润12%部分