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资金是企业生存和开展的重要根底，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷进困境，资金链断裂导致许多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金平安、提高资金效益成了社会广泛关注的热点咨询题。在这种背景下，财政部会同有关部委单独立项制定了?企业内部操纵应用指引第6号——资金活动?〔下称“资金活动指引〞〕，为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营治理水平提供了科学指导和制度保障。

一、加强财政部解读企业内控指引之六：资金活动

资金活动管控的意义

资金活动指引分为4章，共21条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、要紧风险类型和风险操纵措施作出了具体；同时，明确指出，公布资金活动指引的目的，是维护资金的平安与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康开展。

〔一〕资金活动的风险管控事关企业生死存亡

第一，资金活动碍事企业生产经营的全过程。企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依靠于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动表达出来。因此，资金治理一直被视为企业财务治理的核心内容，构成企业经营治理的重要局部。

第二，资金活动内部操纵通常是企业内部治理的要害薄弱环节。

由于碍事企业资金活动的因素许多，涉及面特别广、不确定性特别强，企业资金活动的治理和操纵面临的困难特别大。一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、正确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客瞧的、清晰的判定；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。企业由于受到主客瞧条件的限制，特别难做到自动对资金活动施以有效操纵。资金活动内部操纵的失误，往往给企业带来致命打击。中航油事件等众多事实讲明，资金活动内部操纵失效，轻那么带来巨额损失，重那么可能将企业的百年基业毁于一旦。可见，资金活动及其内部管控情况，对企业的生产经营碍事巨大；加强和革新资金活动内部操纵，是企业生存和开展的内在需要。

〔二〕加强企业资金管控有利于企业可持续开展

第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金平安。资金活动贯穿企业生产经营的全过程，企业内部各部门、企业外部相关单位和个人都直截了当或间接参与企业资金活动，其中任何一个环节、任何一个机构和个人出现过失，都可能危及资金平安、导致企业损失。加强资金活动内部操纵，有利于企业及时发现咨询题，防范并化解有关风险。

第二，能够促进企业资金合理使用，提高资金效率。企业生产经营活动的有效开展，依靠于资金所具有的合理存量和流量。依据资金活动指引开展资金活动内部操纵，正确评价企业的资源条件和今后前景，科学地进行筹资和投资，并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂，有利于资金均衡流淌、提高资金的使用效率，获得更好的经济效益。

第三，能够标准企业经营活动，推动企业可持续开展。由于资金活动与企业生产经营活动紧密结合，依据资金活动指引标准企业的资金活动，实际上是从资金流转的角度对生产经营过程进行操纵，有利于促使企业标准地开展业务活动、实现长期可持续开展。

二、资金活动内部操纵的总体要求

对资金活动实施内部操纵，需要建立健全相应的内部操纵制度，即依据国家和地点有关和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对要害操纵点以及要紧风险来源的内控措施。

第一，科学决策是核心。推进资金治理信息化建设，将资金预算治理与资金适时监控相结合，及时正确地反映资金运行状况和风险，能够提高决策的科学性，提高资金治理的及时性。具体地讲，企业应当依据自身开展战略，综合考虑宏瞧经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业开展实际，科学确定投融资目标和。要是目标不明确，决策不正确，操纵措施就难以执行到位，资金活动将难以顺利进行。

第二，制度建设是根底。制度是企业经营治理各项活动顺利开展的根底性保障，要大力推动资金运作的合法性和标准性。企业应当依据内部操纵标准等及企业自身的治理需要，完善资金治理制度，强化资金内控治理。企业资金活动内部操纵制度要紧涉及资金授权、批准、审验等方面。比方，通过资金集中回口治理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位不离制度，形成有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和工程后评价等制度，跟踪资金活动内部操纵的实际情况，据以修正制度、改善操纵效果。

第三，业务流程是重点。对资金活动实施内部操纵，实质上是对资金业务的操纵。企业在设计资金活动相关内操纵度时，应该重点明确各种资金活动的业务流程，确