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研发费用辅助账编制制度

一、总则

（一）目的与依据

为规范公司研发费用的会计核算与管理，准确、及时、完整地归集和反映研发活动过程中的各项耗费，强化研发投入的精细化管理，提升研发资金使用效益，并为公司享受相关税收优惠政策、高新技术企业认定及内部决策提供可靠的会计信息支持，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其应用指南、国家税务总局关于研发费用税前加计扣除等相关法律法规及公司内部财务管理制度，特制定本制度。

（二）适用范围

本制度适用于公司内所有涉及自主研发、委托研发、合作研发等研发活动的部门及项目。凡与研发活动直接相关的各项费用支出，均应依照本制度的规定进行归集、核算与管理。

（三）基本原则

1.真实性原则：研发费用的发生必须真实可靠，有据可查，严禁虚构或虚增研发费用。

2.相关性原则：归集的研发费用必须直接或间接与研发项目相关，能够明确归属至特定研发项目。

3.合理性原则：研发费用的开支应符合研发项目的实际需求，符合公司相关费用报销标准及国家有关规定。

4.及时性原则：研发费用应在其发生的会计期间及时确认、计量和登记入账，不得提前或延后。

5.一贯性原则：研发费用的归集方法、核算口径应保持前后各期一致，如需变更，应报经管理层批准并在会计报表附注中予以披露。

二、研发项目管理与立项

（一）研发项目立项

公司研发项目应履行立项审批程序。研发部门应提交《研发项目立项申请书》，明确项目名称、研发目标、主要内容、技术路线、实施周期、预算金额、参与人员等关键信息，经公司相关决策机构审批通过后正式立项。

（二）项目编号管理

对立项通过的研发项目，由公司指定部门（通常为研发管理部门或财务部）统一进行编号管理。项目编号应具有唯一性，便于费用归集与追踪。

（三）项目计划与预算

研发项目立项后，研发部门应会同财务部共同制定详细的研发项目实施计划和费用预算。预算应尽可能细化至具体费用类别，作为研发费用控制与核算的依据。

三、研发费用的归集范围与确认

（一）人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

*直接从事研发活动人员：包括研究人员、技术人员、辅助人员。

*工资薪金：包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

（二）直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（三）折旧费用与长期待摊费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（四）无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

（六）其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的一定比例（按最新税收政策执行）。

（七）委托研发费用

指委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托研发费用按实际发生额的一定比例（按最新税收政策执行）在税前加计扣除。

四、研发费用辅助账的设置与登记

（一）辅助账的形式

研发费用辅助账可采用电子账簿或纸质账簿形式。鼓励采用电子账簿，以提高效率和便于查询。电子账簿应具备必要的安全备份措施。

（二）辅助账的核心要素

研发费用辅助账应至少包含以下要素：日期、凭证字号、摘要、项目编号及名称、费用类别（按本制度第三条所列范围设置）、借方金额、贷方金额、余额、对方科目、备注（如人员姓名、工时记录、材料领用单号等）。

（三）辅助账的设置层级

1.项目级辅助账：按每个研发项目分别设置辅助账，归集该项目发生的所有研发费用。

2.费用类别级辅助账：在项目级辅助账下，按费用类别进一步细分登记，或在按费用类别设置的辅助账中按项目进行归集。企业可根据自身管理需求和核算习惯选择合适的