税务合规管理实务指南.pdfVIP

税务合规管理实务指南

来源：中税研究小组整理

发布日期：2023-03-09

一、增值税风险指引1

【风险1】企业收回逾期包装物押金未缴纳增值税1

【风险2】销售货物销售额与折扣额不在同一张发票而在核算时减除了折扣额...1

【风险3】混合销件行为未以主营业务确定适用税率2

【风险4】无真实业务却抵扣进项税额2

【风险5】收取的价外费用和逾期包装物押金未换算成不含税收入，而多缴税款.3

【风险6】对外购免税货物在免税期间的进项税额予以了抵扣3

【风险7】平销行为返还资金的没有冲减当期进项税额3

【风险8】发生条款规定的视同销售情形，未在所在地与总机构所在地缴纳税款.4

【风险9】企业未开具红字专用发票即做冲减销项税额处理5

【风险10］企业放弃免税权，但选择部分产品适用免税政策5

【风险11】企业将购进用于免税项目的产品进项税额予以抵扣6

【风险12】企业从事兼营行为未分别核算销售额的没有从高适用税率6

【风险13］视同销售行为未及时确认收入7

【风险14］销售商品的价外费用未入账8

【风险15］外币结算的销售额折合人民币时适用汇率错误8

【风险16】购进货物用于集体福利和个人消费未做进项税额转出9

【风险17］特殊销售方式销售产品的销售额未及时入账10

【风险18】未分别核算免税、减税项目等项目收入，导致未能享受免税、减税优惠10

【风险19】销售使用过的固定资产选择简易办法征税的，未适用减按2%的税率征收

增值税11

【风险20】企业安置残疾人未达到法定标准即享受增值税优惠政策，少缴税款.11

【风险21】代开、虚开增值税专用发票12

【风险22】纳税人适用增值税征收率错误13

【风险23］提供有形动产融资性售后回租服务在计算当期销伐额扣除的有形动产本

金不符合规定14

【风险24】以保理方式将债权转让未继续按照现行规定缴纳增值税14

【风险25】纳税人逾期预缴税款14

【风险26】企也提供劳务派遣服务一般计税方法与简易计税方法混淆15

【风险27】销售价格明显偏低且无正当理由15

【风险28】固定业户到外县（市）销售货物或者劳务未报告外出经营事项16

【风险29】非固定业户销您货物或者劳务未申报纳税16

【风险30】出口货物办理退税后发生退货或者退关企业未按规定补缴增值税...17

【风险31】纳税人租入固定资产、不动产进项税额没有全额从销项税额中抵扣.17

【风险321小规模纳税人月底或季度销售额不符合免征增值税要求，错误适用免征

增值税规定18

【风险点33］纳税人取得的不动或者不动在建工程的进项税额未及时一次性抵扣，

造成多缴纳税款的风险18

1

【风险点34】纳税人购进的国内旅客运输服务进项税额未扣除，造成多缴税款的风险19

【风险点35】将不符合标准的公益性捐赠错误适用免征增值税项目19

【风险点36】不合规抵扣凭证抵扣了进项税额20

【风险点37】以旧换新销售，未按规定缴纳增值税20

【风险点38】非正常损失进项税额从销项税额中抵扣21

【风险点39］企业从非直接从事种植的单位和个人购买的自农