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财务内部审计检查清单

一、审计准备阶段：谋定而后动

审计准备的充分与否，直接关系到后续审计工作的质量与效率。此阶段的核心在于明确审计目标、范围及重点，为审计实施铺平道路。

1.审计目标与范围确认

*与审计委托方（如董事会、审计委员会）充分沟通，清晰理解本次审计的核心目标、期望成果及关注焦点。

*明确界定审计的时间范围、业务范围（如特定部门、特定业务循环或全公司范围）及涉及的会计期间。

*评估审计的重要性水平及可接受的审计风险，以指导后续审计程序的性质、时间和范围。

2.被审计单位基本情况了解

*获取并审阅被审计单位的组织结构图、业务流程图、岗位职责说明，理解其经营模式及主要业务流程。

*收集并研读被审计单位的公司章程、股东会及董事会决议、重要合同协议、以往年度审计报告（内部及外部）、财务管理制度、会计核算办法等文件资料。

*与被审计单位管理层及相关业务部门负责人进行初步沟通，了解其经营状况、市场环境、面临的主要风险及近期重大变化。

3.审计计划制定与团队组建

*根据审计目标和了解的情况，制定详细的审计实施方案，明确各审计事项的负责人、时间节点和具体审计程序。

*组建审计团队，根据成员的专业特长进行合理分工，并进行必要的审计前培训，确保团队成员理解审计目标和相关要求。

4.审计通知书与资料需求清单

*向被审计单位发出正式的审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需要配合的事项。

*提前向被审计单位送达资料需求清单，列明审计过程中可能需要查阅的各类文件、记录、凭证等，以便被审计单位提前准备。

二、内部控制的了解与评估：审计之基石

内部控制是企业防范风险、确保信息真实可靠、提高经营效率的重要保障。内审人员需对被审计单位的内部控制进行全面了解和评估。

1.控制环境评估

*检查管理层对内部控制的重视程度及企业文化建设情况。

*评估治理结构的健全性与有效性，如董事会、审计委员会的设置及运作。

*关注人力资源政策与实务，包括员工招聘、培训、考核、激励及问责机制。

2.风险评估过程审查

*了解被审计单位识别、分析和应对经营风险、财务风险的机制和流程。

*评估风险评估结果对内部控制设计和运行的影响。

3.控制活动检查

*授权审批控制：检查各项经济业务的授权审批程序是否明确、规范，是否得到有效执行。

*不相容职务分离：评估关键岗位（如授权、执行、记录、保管）是否实现有效分离，是否存在职责交叉或重叠导致的舞弊风险。

*会计系统控制：检查会计凭证、会计账簿、财务报告的处理流程是否规范，会计政策的选择与运用是否恰当、一贯。

*财产保护控制：了解对货币资金、存货、固定资产等重要资产的保管、盘点、清查制度及执行情况。

*预算控制：检查预算的编制、审批、执行、分析及考核流程是否健全有效。

*绩效考评控制：评估对各部门、各环节经营业绩的考核与评价机制。

4.信息与沟通评估

*检查财务信息及其他业务信息在企业内部的传递是否及时、准确、完整。

*了解与外部利益相关者（如投资者、债权人、监管机构）的沟通机制。

5.内部监督检查

*了解被审计单位内部审计机构的设置、人员配备、工作范围及独立性。

*检查对内部控制缺陷的识别、报告和整改机制是否有效运行。

*评估以往审计发现问题的整改落实情况。

三、具体业务循环审计：深入业务肌理

针对企业核心业务循环进行详细审计，是发现问题、揭示风险的关键环节。

1.销售与收款循环审计

*销售政策与定价：检查销售政策的合理性、合规性，定价机制是否透明，是否存在异常折扣或返利。

*客户信用管理：评估客户信用审批流程，检查是否存在因信用控制不当导致的坏账风险。

*销售合同管理：检查合同的签订、审批、履行、变更及终止等环节的控制是否有效。

*发货与开票流程：核实发货单、出库单与销售发票的一致性，检查收入确认的及时性与准确性。

*收款与坏账处理：检查收款记录的完整性，大额或异常回款的真实性；评估坏账准备计提的充分性与坏账核销的合规性。

2.采购与付款循环审计

*采购计划与审批：检查采购需求的合理性，采购计划的审批程序是否完备。

*供应商管理：评估供应商选择、评估、准入及动态管理机制，检查是否存在关联方交易非关联化或利益输送风险。

*采购合同与招投标：检查大额或关键物资采购是否履行招投标程序，合同条款是否公允、合规。

*收货与验收：核实采购物资的验收流程，检查入库单与采购订单、供应商发票的匹配性。

*付款审批与执行：检查付款申请、审批、支付流程的合规性，大额付款的真实性与必要性，是否