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2025年国际注册内部审计师（CIA）资格考试（内部审计基础）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、内部审计师在制定审计计划时，应优先考虑以下哪项因素？A.审计资源可用性B.审计目标与组织战略的匹配度C.审计师个人专业判断D.审计行业最新技术趋势

A.审计资源可用性

B.审计目标与组织战略的匹配度

C.审计师个人专业判断

D.审计行业最新技术趋势

【参考答案】B

【解析】审计计划的核心是确保审计活动与组织战略目标一致，资源和技术是执行手段而非优先级。选项B符合CIA教材中审计计划需基于组织风险优先级的原则，其他选项为执行层面的考量因素。

2、审计证据的充分性要求指（）。

A.证据来源单一即可

B.证据数量满足审计目标

C.证据与审计结论直接相关

D.证据需经第三方验证

【参考答案】B

【解析】充分性指证据数量足够支持结论，而相关性指证据需针对审计目标。选项B正确，A错误因来源单一可能缺乏可靠性，C和D属于证据适当性的要求。

3、下列哪项属于审计风险模型的控制环境因素？

A.内部控制缺陷数量

B.审计证据的可靠性

C.管理层凌驾内部控制

D.组织规模与业务复杂性

【参考答案】D

【解析】控制环境是风险评估的基础，组织规模和业务复杂性直接影响内部控制有效性。选项D正确，A属于审计证据范畴，B和C属于控制缺陷的具体表现。

4、内部审计师发现重大舞弊线索后，应首先采取的措施是（）。

A.直接报告董事会

B.联合外部法律顾问

C.详细记录审计发现

D.与被审计单位高层沟通

【参考答案】C

【解析】CIA职业道德要求舞弊调查需基于充分证据，选项C符合完整记录审计过程的规定。直接报告（A）可能破坏内部调查程序，沟通（D）可能影响后续行动。

5、下列哪项属于审计程序中的控制测试？

A.审计抽样

B.比对原始凭证

C.回溯测试

D.分析程序

【参考答案】C

【解析】控制测试专门针对内部控制有效性，回溯测试通过历史数据验证控制执行情况。选项A和B属于实质性程序，D为分析测试。

6、审计档案保存期限通常为（）。

A.审计报告发布后3年

B.审计项目结束1年内

C.审计准则要求的最短

D.被审计单位要求的时间

【参考答案】A

【解析】CIA标准要求审计档案至少保存至审计报告发布后3年，选项A符合国际惯例，B和C缺乏明确依据，D属于外部约束。

7、内部审计师在评估舞弊风险时，应重点关注（）。

A.审计证据数量

B.管理层诚信文化

C.审计资源分配

D.审计报告时效性

【参考答案】B

【解析】舞弊风险评估需结合组织环境，管理层诚信是控制环境的核心要素。选项B正确，其他选项与风险识别无直接关联。

8、下列哪项属于审计报告中的管理层声明函？

A.内部控制有效性声明

B.财务报表公允性声明

C.审计程序执行情况声明

D.审计意见类型声明

【参考答案】A

【解析】管理层声明函通常包括内部控制有效性、财务报表公允性等内容，选项A正确。B属于注册会计师审计范畴，C和D为审计师自身声明。

9、抽样中，确定样本量的关键因素是（）。

A.审计重要性水平

B.控制风险水平

C.审计证据充分性要求

D.审计师专业判断

【参考答案】A

【解析】样本量计算需基于审计重要性水平，选项A正确。控制风险（B）影响风险评估，证据充分性（C）与样本量正相关，但确定量需以重要性为基础。

10、内部审计师在制定审计程序时，应优先考虑（）。

A.审计准则的具体要求

B.被审计单位配合程度

C.审计资源成本预算

D.审计目标与风险的关系

【参考答案】D

【解析】CIA强调以风险为导向，审计程序设计需基于目标与风险匹配，选项D正确。其他选项是程序执行中的考虑因素而非优先级。

11、内部审计的三个核心阶段是？

A.计划、执行、报告

B.准备、实施、沟通

C.计划、执行、报告

D.拟定、执行、复核

【参考答案】C

【解析】CIA考试明确将审计流程分为计划、执行和报告三个阶段，其中计划阶段确定审计范围，执行阶段实施审计程序，报告阶段输出审计结果。选项A和C重复，但C为标准表述。

12、风险管理中，用于量化风险水平的工具是？

A.审计准则

B.风险矩阵

C.审计程序库

D.审计计划模板

【参考答案】B

【解析】风险矩阵通过横轴（发生概率）和纵轴（影响程度）量化风险，是风险管理中的核心工具。其他选项与风险量化。

13、内部审计师保持独立性的关键要求是？

A.接受管理层直接领导

B.避免与被审计单位存在