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基础会计实务操作技能考核试题

一、考核说明

本考核旨在全面检验考生对基础会计理论的理解与实际操作能力，重点考察原始凭证的识别与审核、记账凭证的填制、会计账簿的登记、成本的简单计算、财产清查以及基本会计报表的编制等核心技能。考核形式为手工操作，要求考生在规定时间内，独立完成一系列模拟经济业务的会计处理流程。请考生务必仔细阅读题目要求，确保会计处理的规范性、准确性与完整性。

二、考核资料

（一）模拟企业概况

企业名称：诚信商贸有限公司

企业性质：小规模纳税人（为简化核算，本考核不考虑增值税）

经营范围：主营甲、乙两种商品的批发与零售

会计制度：执行《小企业会计准则》

记账方法：借贷记账法

核算周期：按月结账

（二）期初资料（部分简化）

1.会计科目期初余额（X年X月1日）：

*库存现金：XXX元

*银行存款：XXXX元

*应收账款：A公司XXX元

*库存商品：

*甲商品：XX件，单位成本XX元，总成本XXX元

*乙商品：XX件，单位成本XX元，总成本XXX元

*固定资产：办公设备XXX元，累计折旧XXX元

*应付账款：B公司XXX元

*实收资本：XXXX元

*未分配利润：XXX元

2.主要会计科目设置：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、库存商品、固定资产、累计折旧、应付账款、应付职工薪酬、其他应付款、实收资本、本年利润、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等（考生可根据业务需要自行增设明细科目）。

三、考核试题（共100分）

（一）原始凭证的识别与审核（15分）

以下为诚信商贸有限公司某年某月发生经济业务时取得或填制的部分原始凭证（假设以下凭证均未审核）。请考生对这些原始凭证进行审核，指出其中可能存在的错误或不完整之处（至少指出3项），并简述审核原始凭证的主要要点。

1.业务一：一张购买办公用品的发票，发票抬头为“诚性商贸有限公司”，货物名称为“办公用品一批”，金额大小写一致，但未注明具体办公用品名称、数量及单价，开票日期为当年2月份（考核设定当前为当年3月份）。

2.业务二：一张员工出差回来报销的差旅费报销单，粘贴了若干张交通费、住宿费票据，金额合计数与报销单填写金额一致，但其中一张住宿费发票的开票日期早于出差审批单上的出差日期。

3.业务三：一张银行进账单，收款人为诚信商贸有限公司，付款人为A公司，金额清晰，但“款项来源”栏未填写。

（二）记账凭证的填制（30分）

根据以下经济业务（原始凭证已审核无误），为诚信商贸有限公司填制某年某月的记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证）。要求：摘要简明扼要，会计科目运用正确，借贷方向无误，金额计算准确，凭证要素填写完整。

1.业务一：3日，收到投资者投入资金，存入银行。

2.业务二：5日，从B公司购入甲商品一批，商品已验收入库，货款尚未支付。（已知甲商品数量、单价）

3.业务三：8日，销售甲商品给C公司，货物已发出，收到对方支付的货款，存入银行。（已知销售数量、单价）

4.业务四：10日，以现金支付本月办公室水电费。

5.业务五：15日，计提本月应付管理人员工资。

6.业务六：20日，业务员小王出差预借差旅费，以现金支付。

7.业务七：25日，小王出差归来，报销差旅费，结清预借款项（假设报销金额小于预借金额，差额收回现金）。

8.业务八：30日，结转本月已销售甲商品的销售成本。（采用先进先出法计算发出商品成本，需列出简单计算过程）

9.业务九：30日，计提本月固定资产折旧（假设只涉及管理部门使用的办公设备）。

10.业务十：30日，将本月主营业务收入结转至本年利润。

（三）会计账簿的登记（20分）

根据上述填制完毕的记账凭证，完成以下账簿登记工作：

1.库存现金日记账：登记本月发生额，并结出本月累计发生额及月末余额。

2.银行存款日记账：登记本月发生额，并结出本月累计发生额及月末余额。

3.应收账款明细账（A公司）：登记相关业务，并结出余额。

4.库存商品总账：登记本月发生额，并结出月末余额（无需登记明细账，但需体现总账登记过程）。

5.管理费用总账：登记本月发生额，并结出月末余额，月末结转后无余额。

（注：考生需在答题卡指定位置模仿账簿格式进行登记，注意登记规范，如日期、凭证字号、摘要、借贷方金额、余额方向及金额、月结等。）

（四）财产清查结果的处理（10分）

诚信商贸有限公司于月末进行库存现金清查，发现现金短缺XX元。经查明原因，其中部分为出纳员小李工作失误造成，应由其赔偿；其余部分原因不明，经批准作为管理费用处理。请根据上述情况，编制相应的会计分录（需填制记账凭证）。

（五）基本会计报表