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福建中级会计师题库及答案

一、中级会计实务

1.甲公司2023年12月31日库存A材料的账面成本为200万元，市场售价为180万元。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本50万元，B产品的市场售价为230万元（不含增值税），预计销售B产品的相关税费为10万元。则2023年末A材料的可变现净值为（）万元。

A.170

B.180

C.190

D.200

答案：A

解析：A材料的可变现净值=B产品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用和相关税费=230-50-10=170（万元）。

2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的是（）。

A.固定资产日常修理费用应计入固定资产成本

B.固定资产更新改造支出应全部资本化

C.固定资产大修理支出符合资本化条件的应计入固定资产成本

D.经营租入固定资产改良支出应计入当期损益

答案：C

解析：选项A错误，日常修理费用应费用化计入当期损益；选项B错误，更新改造支出需区分是否符合资本化条件，不符合的应费用化；选项D错误，经营租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用，分期摊销。

3.判断题：企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）

答案：×

解析：转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。

4.简答题：简述收入确认的“五步法”模型。

(1).识别与客户订立的合同；

(2).识别合同中的单项履约义务；

(3).确定交易价格；

(4).将交易价格分摊至各单项履约义务；

(5).在履行履约义务时确认收入。

5.计算分析题：乙公司2023年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；安装过程中领用自产产品一批，成本30万元（市场售价40万元），支付安装工人工资10万元。设备于2023年3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

要求：计算该设备2023年应计提的折旧额。

答案：

(1).设备入账价值=500+30+10=540（万元）（领用自产产品按成本计入，不视同销售）；

(2).双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；

(3).2023年折旧期间为9个月（4-12月），折旧额=540×40%×9/12=162（万元）。

6.综合题：丙公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：

（1）1月1日，向丁公司销售商品一批，售价300万元（不含税），成本200万元，合同约定丁公司有权在3个月内无条件退货。丙公司根据历史经验估计退货率为20%；

（2）3月31日，丁公司实际退货15%，剩余商品验收合格；

（3）4月1日，丙公司与戊公司签订分期收款销售合同，销售大型设备一台，不含税售价1000万元，分5年于每年末收款200万元，实际利率为5%（已知（P/A,5%,5）=4.3295）。

要求：

（1）编制1月1日销售商品的会计分录；

（2）编制3月31日实际退货的会计分录；

（3）计算4月1日分期收款销售的长期应收款初始入账金额及未实现融资收益。

答案：

（1）1月1日：

借：应收账款339（300×1.13）

贷：主营业务收入240（300×80%）

预计负债——应付退货款60（300×20%）

应交税费——应交增值税（销项税额）39（300×13%）

借：主营业务成本160（200×80%）

应收退货成本40（200×20%）

贷：库存商品200

（2）3月31日：

借：预计负债——应付退货款60

贷：主营业务收入15（300×5%）

银行存款50.85（300×15%×1.13）

借：库存商品30（200×15%）

主营业务成本10（200×5%）

贷：应收退货成本40

（3）分期收款销售：

长期应收款初始入账金额=1000万元（合同约定收款总额）；

未实现融资收益=1000-（200×4.3295）=1000-865.9=134.1（万元）。

二、财务管理

1.某公司2023年营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为500万元，管理费用为400万元，财务费用为100万元，所得税税率为25%。则该公司2023年的营业净利率为（）。

A.15%

B.20%

C.25%

D.30%

答案：A

解析：净利润=（5000-3000-500-400-100）×（1-25%）=1000×75%=750（万元）；营业净利率=750/5000×100%=15%。

2.下列关于资本资产定价模型（CAPM）的表述中，错误的是（）。

A.市场