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电信行业内部审计流程管理手册

前言

本手册旨在规范电信行业内部审计工作流程，明确审计各环节的操作标准与质量要求，提升内部审计工作的专业性、独立性与有效性。作为公司治理的重要组成部分，内部审计通过系统、规范的方法，对公司各项业务活动、内部控制及风险管理进行独立监督与评价，为管理层提供客观的审计意见，促进公司战略目标的实现，保障企业健康、可持续发展。

本手册适用于公司内部审计部门及所有参与内部审计活动的人员。手册的制定与修订将根据国家相关法律法规、行业监管要求及公司内部管理需要进行动态调整。全体审计人员应认真学习、严格执行本手册规定，确保审计工作质量。

第一章总则

1.1审计目标

内部审计的核心目标是通过对公司经营管理活动的监督与评价，揭示风险、发现问题、提出建议，以促进公司完善治理、强化控制、提升效益、防范风险。具体包括：

*评价并改善公司内部控制的有效性、效率及合规性。

*评估公司风险管理过程的充分性和有效性。

*检查公司各项业务活动的合规性、合法性及经营的效益性。

*协助管理层改善经营管理，提升资源配置效率。

*保障公司资产的安全与完整。

1.2审计原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

*独立性原则：审计机构组织独立，审计人员履职独立，不受其他部门或个人的不当干预。审计经费、人员配置应得到充分保障。

*客观性原则：审计人员应基于事实，以证据为依据，公正、客观地发表审计意见，不受个人情感、偏见或外部压力影响。

*专业性原则：审计人员应具备必要的专业胜任能力，掌握审计方法与技术，熟悉电信行业业务特点、法律法规及公司规章制度。

*系统性原则：审计工作应按照规定的流程和方法系统开展，确保审计范围的全面性和审计程序的完整性。

*保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的公司商业秘密、敏感信息予以严格保密，不得泄露或用于与审计工作无关的目的。

1.3审计范围

内部审计范围涵盖公司所有经营管理活动，包括但不限于：

*公司治理结构的有效性。

*战略规划的制定与执行。

*各项业务流程（如市场营销、网络建设与维护、客户服务、计费账务、物资采购、人力资源管理等）的内部控制与运营效率。

*财务收支的真实性、合法性与效益性。

*信息系统的安全性、可靠性及数据完整性。

*法律法规、行业监管规定及公司内部规章制度的遵循情况。

*重大投资项目、重大风险事件的管理与控制。

*管理层交办的其他专项审计事项。

第二章审计组织与职责

2.1审计机构设置

公司设立独立的内部审计部门，直接隶属于公司董事会（或其下设的审计委员会）或最高管理层，以确保其独立性和权威性。审计部门根据工作需要合理设置内部岗位。

2.2审计部门职责

审计部门主要履行以下职责：

*制定和完善内部审计规章制度及操作流程。

*编制年度审计计划并组织实施。

*组织开展各类常规审计、专项审计、离任审计、后续审计及舞弊审计等。

*对公司内部控制的健全性、有效性进行检查与评价。

*对公司风险管理状况进行评估与监督。

*针对审计发现的问题，提出改进建议，并跟踪整改情况。

*负责审计成果的运用与推广，促进公司管理水平提升。

*组织审计人员的专业培训与能力提升。

*与外部审计机构、监管部门进行沟通与协调。

2.3审计人员职责与权限

审计人员应恪尽职守，履行以下职责：

*参与审计项目的计划、实施、报告等全过程。

*收集、整理、分析审计证据，形成审计工作底稿。

*识别审计发现，提出初步的审计意见和建议。

*保守审计秘密。

审计人员在履行职责时，享有以下权限：

*要求被审计单位提供与审计事项相关的文件、资料、数据等。

*参加被审计单位与审计事项相关的会议。

*对审计过程中发现的疑点，有权向有关单位和人员进行调查、询问，并取得证明材料。

*对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、账簿、报表等资料，经批准可以采取相应的保全措施。

*对阻挠、妨碍审计工作的行为，有权向审计部门报告。

第三章审计计划管理

3.1年度审计计划的制定

审计部门应根据公司发展战略、年度经营目标、风险管理状况、以往审计结果以及上级主管部门的要求，于每年年底前组织编制下一年度审计计划。

年度审计计划的制定应遵循风险导向原则，优先考虑高风险领域和重点业务。制定过程中应充分征求公司管理层及相关业务部门的意见，并提交董事会（或审计委员会）审批。

3.2审计计划的内容

年度审计计划应包括以下主要内容：

*年度审计工作指导思想与总体目标。

*计划审计项目的名称、审计对象、审计范围、审计重点、预计起止时间、审计资源配置