人工智能应用下审计伦理面临的挑战与应对.pdfVIP

郑州航空工业管理学院商学院杨录强

【摘要】人工智能融入审计领域，在显著提升效率的同时，凸显了独立性维护、算法偏见防范与责任清晰界定等审计

伦理领域的新挑战，对审计公信力构成潜在风险。文章系统分析人工智能应用下审计伦理风险的具体表现与影响机理，并提

出创新性的治理方案。研究核心在于构建了“原则—技术—制度—组织”四位一体的协同应对范式：在原则层面，锚定人本优

先、算法正义与责任刚性基准，奠定伦理根基；在技术层面，通过道德代码化与区块链存证实现伦理内嵌；在制度层面，创新

动态化标准制定、穿透式监管与惩罚性赔偿机制，强化制度约束；在组织层面，推动跨领域协同、公众参与及审计人员伦理能

力跃迁，激发内生动力。这一范式突破了单一维度局限，通过价值引领、技术赋能、制度约束多维协同，为建立可信、可控、可

持续的人机共生审计伦理新秩序提供了系统性路径。

【关键词】人工智能；审计伦理；穿透式监管；道德代码化

【中图分类号】F239.1【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2025）15-0155-07

一、引言严格保护被审计方的敏感信息，防止数据泄露引发的法

随着深度学习算法的突破性进展与大数据技术的持律与道德风险。传统审计伦理在长期实践中形成的价值

续迭代，人工智能正深刻重塑审计行业的运行生态。其应准则与行为规范，核心在于平衡审计活动中各方主体的

用已从自动化数据采集、整理、分析、报告等流程性环节，权责关系，维护经济信息的可信性与资本市场的公平

逐步拓展至为风险评估、异常识别等关键审计决策提供性。这种伦理体系以审计关系网络为依托，通过规范审

数据驱动的支持。技术嵌入有效提升了特定审计任务的计主体在不同维度上的行为选择，构筑起市场经济的信

效率，降低了人工操作成本，但随着人工智能在审计核心任防线。

流程中的参与程度持续深化，审计伦理也面临着新的挑随着人工智能技术在审计领域的逐步应用，其在提

战，这些挑战深刻触及审计专业判断、责任界定与结论可升效能的同时，也伴生了一系列值得深入探讨的技术特

信度等核心价值。面对技术应用伴生的潜在风险，学界亟性与伦理关切。人工智能应用的深入，凸显了技术逻辑

需审视并重构适应智能时代的审计伦理框架。（如效率优先、可计算性）与审计伦理核心价值（如独立

性、客观公正、保密性）之间潜在的冲突可能性。这种冲

二、人工智能应用下审计伦理的新挑战突可能性具体体现在下列关键领域：人机协作中主体地

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Mautz等在《审计哲学》中指出，审计是基于专业判位维护与责任归属困境；算法缺陷对审计客观公正性的

断的伦理实践。审计伦理是调节审计关系人（包括审计主潜在挑战；数据采集与使用边界拓展对审计保密原则的

体、客体、利益相关者等）之间互动关系的原则和规范。传挑战。人工智能技术嵌入下的新审计生态与伦理挑战如

统审计伦理体系以独立性、客观性和保密性为核心原则，图1所示。

强调审计人员应独立于被审计单位及利益相关者，确保（一）人机协作中主体地位维护与责任归属困境

职业判断不受外界干扰，审计结论必须基于充分、适当的随着人工智能技术特别是算法决策在风险评估、异

证据，避免主观臆断或利益偏向，审计人员在执业过程中常检测等关键审计环节应用的深化，审计实践正面临重

【基金项目】2024年审计署重点研究项目“国有企业供应链金融业务发展与审计研究”（24S.104002）；2025年河南省软

科学项目“面向国家治理的互联网供应链金融审计实务框架研究”（252400412059）

【作者简介】杨录强（1974—），男，河南新乡人，郑州航空工业管理学院商学院副教授、硕士生导师，研究方向：审计信息化

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机协同审计的复杂场景下，传统权责边