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财务管理部门审计用审批流程与核算操作手册

前言

为规范财务管理部门审计工作的审批流程与核算操作，保证审计工作高效、合规开展，保障财务数据真实、准确、完整，特制定本手册。本手册适用于财务管理部门内部审计、专项审计及配合外部审计的各项场景，旨在为审计人员提供标准化操作指引，降低审计风险，提升审计质量。

一、适用范围与核心应用场景

（一）适用范围

本手册适用于财务管理部门组织的各类审计活动，包括但不限于：年度财务收支审计、费用合规性审计、采购业务审计、收入确认审计、资产管理审计、税务审计等，以及配合外部审计机构（如会计师事务所）开展的审计对接工作。

（二）核心应用场景

年度常规审计：每财年度末对全年财务收支、预算执行、内控有效性进行全面审查，评价财务报表真实性及经营管理合规性。

专项问题审计：针对特定业务领域（如大额费用支出、异常交易、资产减值）或风险线索（如账实不符、流程漏洞）开展的定向审计，聚焦问题核实与整改。

外部审计配合：接受第三方审计机构审计时，提供财务资料、解释会计处理、配合访谈及函证，保证审计工作顺利推进。

内部管理审计：为优化财务流程、提升核算效率，对财务部门内部岗位分工、审批权限、系统操作规范性进行自我审查与改进。

二、审计审批全流程操作指引

（一）审计立项阶段

触发条件

年度审计计划已明确（每年末由财务经理*组织制定）；

管理层临时交办（如总经理、审计委员会提出专项审计需求）；

风险预警触发（如财务监控系统提示异常指标、内部举报线索）。

操作步骤

（1）提交立项申请：审计组负责人填写《审计立项申请表》（详见第四章模板1），明确审计目标、范围、时间计划、所需资源及风险点，经部门负责人审核后上报。

（2）审批与授权：

常规年度审计：由财务经理审批，报总经理备案；

专项审计或外部审计：需经审计委员会审议，总经理审批后授权执行。

（3）成立审计组：审批通过后，由财务经理指定审计组长（具备中级及以上审计职称），抽调2-3名审计人员组成审计组，明确分工（如资料组、现场组、数据分析组）。

（二）审计准备阶段

制定审计方案

审计组根据立项要求，编制《审计实施方案》，内容包括：

被审计单位/业务范围（如“2024年第二季度销售费用”）；

审计重点（如差旅费报销合规性、业务招待费审批流程）；

审计方法（如抽样方法：随机抽取30笔样本，金额前100%全覆盖）；

时间安排（如资料收集：X月X日-X日；现场审计：X月X日-X日；报告出具：X月X日前）。

方案需经审计组长审核、财务经理批准后执行。

资料收集与前置分析

（1）向被审计部门发出《审计资料清单》（含财务报表、凭证、账簿、合同、审批单等），要求在3个工作日内提交（加盖部门公章的纸质版及电子版）。

（2）运用财务系统（如ERP、用友）对被审计数据进行初步分析，识别异常波动（如某部门管理费用同比增幅超50%），确定现场审计重点。

（三）现场审计执行阶段

进场沟通会

审计组与被审计部门负责人、财务对接人召开会议，明确审计目的、范围、工作纪律（如保密要求），确认资料完整性，现场解答疑问。

实施审计程序

（1）凭证检查：对样本凭证进行“三查三看”：

查附件完整性（看发票、合同、验收单是否齐全）；

查审批流程（看签字是否完整、是否符合权限规定）；

查账务处理（看科目使用是否正确、摘要是否清晰）。

（2）穿行测试：选取1-2笔典型业务（如采购付款流程），跟踪从申请到付款的全流程，验证内控执行有效性。

（3）实地盘点：对货币资金、存货、固定资产等资产进行突击盘点，核对账实是否一致（如现金盘点需出纳、会计共同在场）。

（4）访谈验证：与关键岗位人员（如采购专员、费用会计）进行访谈，记录访谈内容（需被访谈人签字确认），核实业务真实性。

问题记录与沟通

（1）审计人员发觉问题时，立即填写《审计工作底稿》（详见第四章模板2），详细描述问题事实、涉及金额、违反制度依据（如《公司费用报销管理办法》第5条第3款），并附证据索引（如凭证号、合同页码）。

（2）每日审计结束后，审计组内部召开碰头会，汇总问题清单，避免重复或遗漏。

（3）与被审计部门初步沟通问题，确认事实无误后，由部门负责人*在《问题确认单》上签字（如有异议，需在2个工作日内书面说明）。

（四）审计整改与报告阶段

整改跟踪

（1）针对审计发觉问题，被审计部门需在5个工作日内提交《整改计划表》（详见第四章模板3），明确整改措施、责任人、完成时限（如“补充缺失合同：责任人采购主管*，X月X日前完成”）。

（2）审计组每周整改进度，整改到期后3个工作日内进行复核，确认整改是否到位（如补充合同是否合规、账务调整是否正确），填写《整改验收记录》。

审计报告出具

（1）审计组长*汇总审计情况，编制《审计报告》，内容包括：

审计概况（目标、范围、时间）；

审计发觉