企业所得税税前扣除项目与实务应用.pdfVIP

第一单元企业所得税法律制度

应纳税额2——税前扣除项目

总述

与人员、福利等相关的项目

与生产经营直接相关的项目

五、税前扣除项目——总述（★★★）

1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣

除。

企业所得税税前扣除项目概览

项目基本内容

成本销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费

费用销售费用、用和财务费用

扣除（抵扣计入成本等的除外）、企业所得税

计入营业税金及附加消费税、资源税、土地（开发企业）、

在当期扣除出口关税、城市建设税及教育费附加

当期扣除

计入用在当期

税金税、车船税、城镇土地使用税、印花税

扣除

发生当期计入相关资

产成本的，在以后各车辆购置税、契税、进口关税、耕地占用税、抵扣的

期分摊扣除

指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏

损失

账损失，以及自然等不可抗力因素造成的损失以及其他损失

其他支出除上述项目之外，企业在生产经营活动中发生的，与生产经营活动有关的、合理的支出

2.扣除项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税；

（3）滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

上述第（3）、（4）项是承担行政责任或刑事责任的支出，在企业所得税税前扣除；如果是合同违约金、罚

息、由企业承担的费等民事性质的款项，可以据实在企业所得税税前扣除。

（5）超过规定的捐赠支出；

（6）赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非性质的赞助支出；

（7）核定的准备金支出；

（8）企业之间支付的、企业内营业机构之间支付的和特许权使用费，以及非企业内营业机构之间支付的利息；

（9）与取得收入无关的其他支出。

【例题1•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的

有（）。（2016年）

A.印花税

B.消费税

C.土地

D.资源税

【】ABCD

【解析】（1）选项A：计入用在当期扣除；（2）选项BCD：计入营业税金及附加在当期扣除。

【例题2•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

（2014年）

A.向投资者支付的股息

B.滞纳金

C.合同的违约金

D.违法经营的行政罚款

【】C

【解析】（1）选项A：向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项在税前扣除；（2）选项BD：属于企业承担

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