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第二节经济利益
一、经济利益的种类
1.直接经济利益
如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经
济利益。
也就是说，个人或实体通过对其具有控制权的投资工具拥有并从中获取的利益均属于直接
经济利益。
【提示】
常见的直接经济利益包括或其他参与权，比如、债券、认沽权、权、、
权证和卖空权等。
同时，一些被进行投资的第包括经纪人、经销商、投资部客户经理、
经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益。
2.间接经济利益
如果个人或实体通过投资工具拥有经济利益，但受益人不能控制投资工具或不具有投资决策
的能力，这种经济利益界定为间接经济利益。
【提示】投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这
种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益。
在对直接经济利益和间接经济利益的判断中，最关键的影响因素是受益人是否能够控制
投资工具或具有影响投资决策的能力。
同时，对于直接经济利益必须全部处置，对于间接经济利益处置需要至所剩经济利益不
再重大。
二、拥有经济利益的各类人员
1.师、审计项目组成员、审计项目组成员的主要近亲属；
2.审计项目组成员的其他近亲属；
3.项目执行审计业务时所在分部的其他、其主要近亲属；
4.师中为审计客户非审计服务的其他、管理人员或其主要近亲
属。
【提示】对于以上“四类人员”独立性要求的是不一样的。例如：
对“主要近亲属”的要求基本与审计项目组成员的相同，审计项目组成员或其主要近亲
属拥有直接经济利益或重大间接经济利益。但对“其他近亲属”拥有经济利益是否产生
对独立性的不利影响，需按照重要程度进行判断，采取措施降低不利影响。
三、在审计客户中不被允许拥有的经济利益
Section2Economic
Benefits
1.Typesofeconomicbenefits
1.Directeconomicbenefits
Ifthebeneficiarycancontroltheinvestmentinstrumentorhastheabilitytomakeinvestmentdecisions,this
economicbenefitisdefinedasadirecteconomicbenefit.
Thatistosay,thebenefitsthatanindividualorentityownsandobtainsthroughtheinvestmentvehicleover
whichithascontrolarealldirecteconomicbenefits.
【提示】
Commondirecteconomicinterestsincludesecuritiesorotherparticipationrights,suchasstocks,bonds,puts,
calls,options,warrantsandshortsa.
Atthesametime,somethirdpartiesauthorizedtoinvestincludebrokers,dealers,accountmanagersofbank
investmentdepartments,insurancemanagers,etc.Theobjectstheyinvestinallhave
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