个人所得税纳税人认定及居民身份判定规则.pdfVIP

第五章企业所得税、个人所得税法律

制度

第二单元个人所得税法律制度

【考点1】个人所得税的

2010年单选题

2011年判断题

2014年判断题

2015年判断题

2017年判断题

【提示1】个人所得税的纳税义务人具体包括，工商户，外籍个人以及中

国、、同胞等。

【提示2】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或自然人合伙

人取得的生产经营所得征收个人所得税。

【提示3】我法采用了“住所”和“居住时间”两个对居民和非居民纳

税人的界定。

1.划分

划分征税对象

在境内有住所的个人

于境内和的

居民在境内无住所，而在境内居住满

全部所得

1年的个人

在境内无住所且不居住的个人

仅就其于境内的

非居民在境内无住所且居住不满一年（一个

所得

纳税年度）的个人

【提示1】在境内居住满1年，是指在一个纳税年度内（1月1日～12月31日）在

境内居住满365日，在计算居住天数时，临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住

天数。

【提示2】临时离境，是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或者多次累计离境

不超过90日。

【例题1·单选题】

根据个人所得税法律制度的规定，在境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属

于居民的是（）。（2010年）

A.M国甲，在华工作6个月

B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天

D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天

【】C

【解析】（1）选项ABD：在1个纳税年度内（1月1日～12月31日），在境内居住

时间均不满365日，不属于居民；（2）选项C：在1个纳税年度内（2009年1月1

日～12月31日），在境内居住满365日，且临时离境仅28天，不扣减其在华居住天数。

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