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2025年银行财务会计考试知识题库及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.某银行2024年1月1日购入一项5年期债券，面值1000万元，票面利率4%，每年末付息，实际支付价款1020万元（含交易费用5万元）。该债券合同现金流量特征为“本金+利息”，银行管理该债券的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标。根据CAS22，该债券应分类为（）。

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.贷款和应收款项

答案：C

解析：业务模式为“既收取现金流量又出售”，且合同现金流量符合SPPI特征（本金+利息），应分类为FVOCI（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）。

2.某银行2024年3月向A企业发放1年期信用贷款5000万元，年利率5%。2024年末，A企业因行业周期波动出现经营困难，银行评估其信用风险自初始确认后显著增加，但未发生违约。根据预期信用损失模型（ECL），该贷款应划分的阶段及损失准备计提基础为（）。

A.阶段一，按12个月预期信用损失计提

B.阶段二，按整个存续期预期信用损失计提

C.阶段三，按整个存续期预期信用损失计提

D.阶段二，按当前已发生信用损失计提

答案：B

解析：信用风险显著增加但未发生违约（未触发阶段三的“已发生信用减值”标准），属于阶段二，应计提整个存续期预期信用损失。

3.某银行2024年6月与B公司签订应收账款保理协议，将账面余额800万元（已计提坏账准备50万元）的应收账款以700万元价格转让给保理商，协议约定银行对未收回部分承担最高200万元的补偿责任。根据CAS23，该转让是否满足终止确认条件？（）

A.是，因转移了几乎所有风险和报酬

B.否，因保留了部分风险和报酬

C.是，因放弃了对金融资产的控制

D.否，因未转移所有权上的主要风险

答案：B

解析：银行承担最高200万元补偿责任，表明保留了部分风险（200/800=25%），未转移几乎所有风险和报酬，不满足终止确认条件。

4.某银行2024年12月31日对一项衍生金融工具（远期外汇合约）进行估值，该合约初始确认时公允价值为0，年末公允价值为-300万元（负债）。根据CAS22，该衍生工具期末应（）。

A.计入其他综合收益

B.计入当期损益

C.计入所有者权益

D.不确认公允价值变动

答案：B

解析：衍生金融工具（除被指定为有效套期工具外）应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产/负债，公允价值变动直接计入当期损益。

5.某银行2024年开展理财业务，发行非保本浮动收益理财产品1亿元，根据CAS37（金融工具列报），该理财产品募集资金应（）。

A.计入资产负债表“吸收存款”

B.计入“代理业务负债”

C.不纳入表内核算，但需表外披露

D.计入“交易性金融负债”

答案：C

解析：非保本理财产品属于表外业务，银行不承担保本义务，募集资金不纳入表内负债，需在附注中披露业务规模、风险等信息。

6.某银行2024年1月1日与C公司签订3年期设备租赁合同，每年末支付租金200万元，租赁内含利率5%，设备公允价值550万元，租赁期占设备剩余使用寿命的80%。根据CAS21（租赁），银行作为承租人应确认的使用权资产初始金额为（）（P/A,5%,3=2.7232）。

A.544.64万元

B.550万元

C.600万元

D.570万元

答案：A

解析：使用权资产初始金额=租赁负债初始计量金额=200×2.7232=544.64万元（未发生初始直接费用或复原成本）。

7.某银行2024年收到当地政府拨付的“普惠金融发展专项资金”500万元，用于补偿上年度已发生的小微企业贷款贴息支出。根据CAS16（政府补助），该笔资金应（）。

A.计入递延收益，分期摊销

B.冲减相关成本费用

C.计入其他综合收益

D.计入当期损益（其他收益）

答案：D

解析：用于补偿已发生的成本费用，且与日常活动相关，应直接计入当期损益（其他收益）。

8.某银行2024年12月31日资产负债表中“贷款及垫款”项目余额为80亿元，其中已减值贷款余额5亿元（损失准备计提比例100%），未减值贷款余额75亿元（阶段一损失准备计提比例1%，阶段二计提比例3%）。已知阶段一贷款占比60%，阶段二占比40%，则“贷款及垫款”项目列报金额为（）。

A.79.15亿元