2025年注册审计师《内部控制和审计技术》备考题库及答案解析.docxVIP

2025年注册审计师《内部控制和审计技术》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.内部控制的目标之一是确保财务报告的可靠性，以下哪项不属于实现该目标的关键活动（）

A.定期进行内部审计

B.分离不相容职务

C.对员工进行绩效考核

D.建立有效的反舞弊机制

答案：C

解析：确保财务报告的可靠性主要通过控制活动来实现，包括但不限于定期进行内部审计以评估控制的有效性，分离不相容职务以防止舞弊，以及建立有效的反舞弊机制来识别和应对舞弊风险。员工绩效考核虽然重要，但主要与员工激励和保留相关，而非直接确保财务报告的可靠性。

2.在进行风险评估时，注册会计师应当如何运用内部控制信息（）

A.完全依赖内部控制测试结果

B.将内部控制评估结果作为风险评估的基础

C.忽略内部控制评估结果

D.仅在控制测试有困难时考虑内部控制评估结果

答案：B

解析：风险评估是审计工作的基础，注册会计师需要了解被审计单位的内部控制，并将内部控制的评估结果作为风险评估的基础。通过评估内部控制的设计和执行情况，可以判断财务报表重大错报的风险水平，从而确定进一步的审计程序。

3.以下哪项是控制活动的重要组成部分（）

A.管理层的经营理念

B.组织结构

C.授权批准

D.内部审计职能

答案：C

解析：控制活动是内部控制的重要组成部分，包括授权批准、业绩评价、信息处理、实物控制等。授权批准是指通过授权和批准来确保所有交易和业务活动都经过适当的授权，是控制活动的一种重要形式。管理层的经营理念和组织结构属于控制环境的内容，而内部审计职能则是监督内部控制的另一个重要组成部分。

4.在审计过程中，注册会计师发现内部控制存在重大缺陷，应当如何处理（）

A.立即停止审计工作

B.通知被审计单位管理层并要求其立即整改

C.在审计报告中增加强调事项段

D.根据内部控制缺陷的严重程度，确定进一步审计程序的性质、时间和范围

答案：D

解析：发现内部控制存在重大缺陷时，注册会计师需要根据内部控制缺陷的严重程度，确定进一步审计程序的性质、时间和范围。这可能包括增加审计程序的数量和复杂性，或者改变审计程序的性质，以获取充分、适当的审计证据。立即停止审计工作可能过于激进，通知管理层并要求其整改是必要的，但在决定是否在审计报告中增加强调事项段之前，需要评估内部控制缺陷对财务报表的影响。

5.以下哪项是审计技术的一种（）

A.工作底稿编制

B.分析性复核

C.内部控制评估

D.管理层访谈

答案：B

解析：审计技术是指注册会计师在审计过程中运用的具体方法和程序，用于获取审计证据和形成审计意见。分析性复核是审计技术的一种，通过分析财务数据和业务数据之间的关系，来识别异常波动和潜在的风险。工作底稿编制是审计工作的一部分，但不是审计技术本身。内部控制评估是风险评估的一部分，而管理层访谈是获取审计证据的一种方法，但不是审计技术。

6.在运用分析性复核时，注册会计师应当如何进行（）

A.仅在控制测试有效时使用

B.仅在实质性程序无法实施时使用

C.将分析性复核的结果作为审计证据的主要来源

D.结合其他审计程序的结果进行综合分析

答案：D

解析：分析性复核是审计程序的一种，注册会计师应当结合其他审计程序的结果进行综合分析，以评估财务数据的合理性和潜在的风险。分析性复核的结果不能作为审计证据的主要来源，而应与其他审计证据结合使用。分析性复核的使用并不受控制测试结果的影响，也不应在实质性程序无法实施时才使用。

7.在进行细节测试时，注册会计师应当如何选择测试项目（）

A.随机选择

B.选择样本量最大的项目

C.选择最可能存在错报的项目

D.选择管理层最关注的项目

答案：C

解析：细节测试是审计程序的一种，用于获取关于某类交易或账户余额是否存在错报的审计证据。在进行细节测试时，注册会计师应当选择最可能存在错报的项目进行测试，以提高审计效率和效果。随机选择可能无法识别出重要的错报，选择样本量最大的项目可能忽略了其他重要的项目，选择管理层最关注的项目可能受到管理层偏见的影响。

8.在审计过程中，注册会计师应当如何记录审计工作（）

A.仅记录审计过程中的重大发现

B.记录所有审计程序和结果

C.仅记录管理层要求的审计工作

D.记录与审计意见无关的信息

答案：B

解析：注册会计师应当记录所有审计程序和结果，包括审计工作底稿。审计工作底稿是审计工作的记录，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等。记录所有审计程序和结果有助于确保审计工作的完整性、一致性和可追溯性。仅记录重大发现、管理层要求的审计工作或与审计意见无关的信息都可能导致审计工作底稿不完整或不准确