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财务预算编制及调整办法

一、总则

财务预算是企业经营管理的重要工具，旨在通过对未来一定时期内经营活动、投资活动和筹资活动的系统性规划，实现资源的合理配置、经营目标的有效管控及经营风险的提前预警。为规范公司财务预算的编制、执行、调整与考核工作，确保预算管理的科学性、严肃性和有效性，特制定本办法。本办法适用于公司及各下属单位的全面预算管理活动。

预算管理应遵循以下基本原则：战略导向原则，预算编制须紧密围绕公司发展战略和年度经营目标；全面性原则，预算应覆盖公司所有经营活动及相关财务收支；审慎性原则，预算编制应充分考虑市场变化和经营风险，保持适度的保守；权责对等原则，明确各责任主体在预算管理中的权利与责任；动态调整原则，预算执行过程中应根据内外部环境变化进行必要的、规范的调整。

二、预算编制

（一）预算编制的组织与分工

公司预算管理组织体系通常包括预算管理委员会、预算管理办公室（通常设在财务部）及各预算责任部门。预算管理委员会是预算管理的最高决策机构，负责审定预算目标、预算政策、预算草案及重大预算调整事项。预算管理办公室负责预算管理的日常工作，包括组织预算编制、汇总审核预算草案、跟踪预算执行、协调预算调整等。各业务部门、职能部门作为预算责任部门，负责本部门相关业务预算的编制、执行与分析。

（二）预算编制的目标与政策

预算编制的首要步骤是明确预算目标。预算目标应与公司的战略规划和年度经营计划相衔接，具有可操作性和可考核性。预算目标的设定通常需要考虑宏观经济形势、行业发展趋势、市场竞争格局以及公司自身的经营能力和资源状况。

预算政策是指导预算编制的具体规则和要求，包括但不限于：预算编制的范围（如涵盖的业务单元、会计期间）、预算编制的方法（如固定预算、弹性预算、零基预算等）、各项收入与成本费用的确认原则、主要的预算假设（如销售价格、采购成本、汇率、利率等）以及预算编制的时间节点和流程要求。

（三）预算编制的流程与方法

预算编制一般遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的流程。

1.下达目标：预算管理委员会根据公司战略和年度经营目标，向各预算责任部门下达年度预算编制的总体目标和具体要求。

2.编制上报：各预算责任部门根据下达的目标和自身业务规划，结合历史数据、市场预测和相关政策，采用适当的预算编制方法，编制本部门的预算草案，并按规定时间上报预算管理办公室。

3.审查平衡：预算管理办公室对各部门上报的预算草案进行汇总、初步审核和协调平衡。重点审查预算的合理性、完整性、与总体目标的匹配度以及是否符合预算政策。对发现的问题，及时与相关部门沟通，提出调整建议。

4.审议批准：预算管理办公室将平衡调整后的预算草案提交预算管理委员会审议。预算管理委员会对预算草案进行全面审查，必要时进行修改，最终形成公司年度预算方案，并按规定程序报批后正式下达。

预算编制方法的选择应结合业务特点和管理需求。常见的预算编制方法包括：

*固定预算法：以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平为基础编制预算。适用于业务量较为稳定的部门或项目。

*弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算。适用于业务量波动较大的部门或项目。

*零基预算法：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算。适用于对各项费用的合理性需要重新评估的情况。

*滚动预算法：随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般以季度或月度为滚动周期。能保持预算的连续性和完整性，使预算更加贴合实际。

（四）预算编制的内容

公司预算体系通常包括经营预算、资本预算和财务预算三大类。

1.经营预算：是对企业日常经营活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算等。

2.资本预算：是对企业长期投资项目的预算，如固定资产购建、无形资产取得、对外投资等的预算。

3.财务预算：是在经营预算和资本预算的基础上，对企业预算期内的现金收支、经营成果和财务状况进行的综合预算，主要包括现金预算、利润预算和预计资产负债表。

各预算内容之间相互关联、相互支撑，共同构成公司完整的预算体系。

三、预算调整

（一）预算调整的原则与条件

预算一经批准下达，一般不予调整。但当内外部环境发生重大变化，导致原预算编制的基础发生根本性改变，或出现不可预见的重大事件，使得原预算目标难以实现或失去指导意义时，应按规定程序进行预算调整。

预算调整应遵循以下原则：

1.必要性原则：确因重大、不可预见因素导致