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审计理论知识考点

审计理论研究

一、试述审计理论研究日勺重要意义和国家审计理论研究应把握的

原则。

一（）、为何要进行审计理论研究

进行审计理经研究的原因：

1、审计理论研究是总结审计实践日勺客观需要。迅速发展的审计

实践需要有对应的理论来解释、规范和指导。

2、审计理论研究是审计理论与实践创新的前提。审计理论创

新是审计生存和被尊重的主线需要。审计理经创新是审计实践

创新日勺必然规定。审计理论创新也源自部分审计理论与审计实践

日勺背离。

3、审计理论研究有助于提出对日勺日勺审计指导原则。理论研究

日勺目日勺就是指导实践。审计理论研究有助于我们不停探求审计时

规律，提出科学的审计工作指导原贝人

二（）、应从什么角度把握指导审计理论研究日勺基本原则

应从三个方面把握：

1、要有政治视角。国际国内审计实践也充足展示了国家审

计在政治领域发挥的重要作用，要把国家审计理解成国家政治制

度日勺构成部分，理解成国家治理日勺工具，要用政治学思想来认识

和研究国家审计。要吸取和借鉴政治学，尤其是公共管理领域的

思想措施来看待、研究审计理问题。

2、要有法治观。重要是三个方面日勺考虑：（1）法治是现

代国家审计制度的基础，只有法治才能奠定国家审计的重要地

位，从某种意义上来说，现代国家审计是法治的产物。2（）现代

国家审计是法治的工具，依法审计是依法治国的详细实践，也可

以理解成，通过维护法治来实现制约和监督，是现代国家审计运

转日勺基本模式。3（）法治是国家审计的目的，也就是说，现代国

家审计本质上是一种法治的工具。

在国家审计理论研究中，要用政治和法律日勺观点来看待现代国

家审计。现代国家审计是民主日勺产物，更是民主日勺工具。现代国

家审计是法治的产物，更是法治日勺工具。

3、国家审计理经研究要用科学日勺研究措施。

二、受托责任

（一）受托责任关系的概

所谓受托责任关系就是指资源占有人与资源经管人之间形成的

资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源经

管执行人之间所形成日勺资源受托经管与执行资源经管关系。受托

责任关系是众多社会关系的一种。受托责任关系是组织与组织之

间、组织与人之间、人与人之间的关系。由于资源占有人占有的

资源数量巨大，以至于自身无法有效经营这些资源，因此才将资

源委托给他人经管，形成受托责任关系。

（二）受托责任关系的特性

对于作为审计产生和发展动因的受托责任期目的制关系至少应

包括如下某些特性：（1）资源经管权由委托权方转到受托方，资

源经管权日勺转移是受托责任关系日勺关键与本质内容。2（）受托责

任关系确实立意味着落委托方予以受托