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第二节应纳税所得额的计算
二、不征入和免入（熟悉，能力等级3）
（一）不征入：
1.拨款（针对事业单位和社团）。
2.依法收取并纳入管理的行政事业性、性基金（实施公共管理过程中向特
定对象收取并纳入管理）。
3.规定的其他不征入（针对企业）。
4.专项用途性（新增）
【几点解释】
（1）不征税的性
指企业取得的于及有关部门的、、贴息等等。
包括直接减免的和即征即退、先征后退、先征后返的各种；不包括企业按规
定取得的出口退税。
（2）专项用途的性有特定的和管理要求（新增）
——县级以上各级部门及其他部门取得的应计入收入总额的财
政性；
管理要求——①企业能够规定专项用途的拨付文件；②部门或其他拨
付的部门对该有专门的或具体管理要求；③企业对该以及以
该发生的支出单独进行核算。
使用效率——60个月内未支未缴回的，计入第六年收入总额。
【相关】
企业的不征入用于支出所形成的费用或财产，扣除或计算对应的折旧、摊销扣
除。
（二）免入
1.国债利息收入
【提示】国债利息收入免税；国债转让收入不免税。
持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下计算确定：
国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数
【例题·计算题】某企业购入的年利息率4.5%的一年期国债1000万元,持有300
天时以1040万元的价格转让。该企业该笔的应纳税所得额？
【及解析】国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1000×
（4.5%/365）×300=36.99（万元）
国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。
该笔的应纳税所得额=1040-36.99-1000=3.01（万元）
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
3.在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系
的股息、红利等权益性投资收益
【提示】该收益都不包括连续持有居民企业公开并上市流通的不足12个月取得的
投资收益。
4.符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的非营利收入
符合条件的非营利组织下列收入为免入：
（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（2）除《人民企业所得税法》第七条规定的拨款以外的其他收
Section2Calculationoftaxableincome
2.Non-taxableincomeandtax-exemptincome(familiar,abilitylevel3)
(1)Non-taxableincome:
1.Financialallocation(forpublicinstitutions
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