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公立医院财务预算编制流程汇总

公立医院的财务预算编制是一项系统性、复杂性的管理工作，它不仅关系到医院年度经营目标的实现，更是保障医院健康、可持续发展，优化资源配置，提升运营效率的核心环节。一套科学、严谨的预算编制流程，能够确保预算的权威性、准确性和可执行性。本文将结合公立医院的特性，对其财务预算编制的主要流程进行梳理与汇总。

一、预算编制的准备与启动阶段

凡事预则立，不预则废。预算编制工作的前期准备是否充分，直接影响后续整个流程的顺畅度和预算质量。

在这一阶段，医院首先需成立专门的预算管理委员会，通常由院长担任主任，成员包括分管财务、医务、护理、后勤等工作的院领导以及相关职能科室负责人。预算管理委员会的主要职责是审定预算政策、目标和程序，协调解决预算编制和执行中的重大问题。财务部门则作为预算管理的日常办事机构，负责具体组织和实施。

其次，是预算编制政策与目标的下达。医院应根据国家及地方政府的卫生健康发展规划、财政补助政策、医保支付政策等宏观环境因素，结合自身的发展战略、年度工作重点和上一年度预算执行情况，明确年度预算的总体目标，如收支规模、结余率、重点投入方向等。同时，财务部门需制定详细的预算编制手册或指引，明确各部门的职责分工、预算编制的具体要求、表格样式、编报时间节点以及需要提交的支撑材料等，确保各部门在统一的框架下开展工作。

二、预算基础数据的收集与分析

准确、详实的基础数据是编制高质量预算的基石。这一阶段要求各部门通力协作，提供全面的数据支持。

财务部门需牵头收集和整理上一年度及前几年的财务收支实际数据、预算执行情况分析报告，包括收入构成、支出结构、成本效益等。同时，各业务科室需提交年度工作计划，如门诊量、住院人次、手术台次、开展新技术新项目计划、人员增减计划、设备购置及维修计划、基建修缮项目计划等。此外，还需收集药品、耗材、试剂等物资的采购计划及历史价格数据，以及人力资源部门提供的人员薪酬福利标准、社保缴费比例等。对于可预见的政策变化（如医保支付方式改革、收费标准调整）、市场环境变化（如物价波动、供应商情况）也应纳入考量范围，并进行趋势分析和预测。

三、预算草案的编制

在充分掌握基础数据和信息后，各预算责任单元（即各科室、部门）开始着手编制本单元的预算草案。

预算编制通常遵循“自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。

收入预算的编制，需由临床、医技科室根据其业务计划，参照历史数据和价格政策，测算各项医疗服务收入、药品收入、耗材收入等。财务部门需对科室上报的收入预算进行合理性审核，并考虑医保政策影响、市场竞争等因素进行综合调整。

支出预算的编制更为复杂，一般包括人员经费、公用经费、专项任务费、资本性支出等。人员经费根据人员编制、实际在岗人数、薪酬福利政策等测算；公用经费（如办公费、水电费、差旅费、维修费等）可采用零基预算、增量预算等方法，结合科室业务量和实际需求编制；专项任务费针对特定项目编制；资本性支出（如大型设备购置、基建项目）则需进行可行性研究和论证，提交详细的项目建议书和投资回报分析。

四、预算的汇总、审核与平衡

各部门预算草案编制完成后，提交至财务部门进行汇总。财务部门首先对各草案的完整性、合规性和测算依据的充分性进行初步审核。

随后，财务部门将汇总的预算草案与医院的年度总体目标进行比对，重点关注收支总量平衡、结构合理性、重点项目保障程度以及预算编制的准确性和合理性。在汇总审核过程中，不可避免会出现部门需求与医院整体财力之间的矛盾，以及各部门之间资源分配的冲突。此时，预算管理委员会需组织财务部门与各预算责任单元进行沟通、协商，对预算草案进行必要的调整和修正，以实现医院整体资源的最优配置和预算的总体平衡。这可能涉及到对某些项目的削减、延迟或调整，对某些重点领域的倾斜。

五、预算的审议与批准

经过几轮平衡调整后的预算草案，需提交医院预算管理委员会进行审议。预算管理委员会将对预算草案的科学性、合理性、可行性进行全面审查，重点讨论预算目标是否与医院战略一致，收支安排是否稳妥，重点项目资金是否有保障，以及预算编制中存在的主要问题和解决方案。

根据审议意见，财务部门进一步修改完善预算草案，形成最终的医院年度财务预算方案，报请医院党委会议或院长办公会议审定。对于规模较大或实行党委领导下的院长负责制的医院，预算方案通常还需经过职工代表大会审议通过，以增强预算的民主性和权威性。一旦批准，预算即成为医院年度财务活动的法定依据。

六、预算的下达与分解

年度财务预算方案经批准后，财务部门需及时将预算指标正式下达至各预算责任单元。

下达的预算指标应具体、明确，具有可操作性。各科室、部门需将本单元的预算指标进一步分解落实到更小的责任中心或个人，明确责任，确保预算目标的实现。同时，医院应组织预算解读和培训，使各部门人员充