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一般纳税人税金计算

一般纳税人税金计算表

单位：元

增值税

销售收入

不含税销售额

销项税额

采购金额

不含税采购金额

进项税额

应纳增值税

税负率

税负率=应交增值税/销售收入

附加税

税率

小微企业附加税减半征收

城建税

教育费附加

地方教育附加

附加税合计

印花税

注：印花税按照不含税金额计算（合同必须列明税金）

应税凭证

计税金额

适用税率

本期应纳税额

小微企业减半征收

买卖合同

0.3‰

承揽合同

建设工程合同

租赁合同

1‰

运输合同

保管合同

仓储合同

借款合同

0.05‰

融资租赁合同

财产保险合同

技术合同

产权转移书据

0.5‰

其中商标专用、著作、专利、专有技术使用权转让

营业账簿（记载资金的账簿）

0.25‰

证券交易

印花税合计

所得税

应纳税所得额

应纳所得税

净利润

税金合计

做账实操-企业税收筹划方案（结合生产型企业特性）

一、筹划目标与原则

1.1核心目标

在合法合规前提下，通过政策利用、业务优化、成本归集等方式，降低企业增值税、企业所得税及地方税税负，提升税后利润；同时确保税收筹划与生产成本核算、研发活动、生物资产管理（如动物饲养）等业务场景深度适配，避免筹划与经营脱节。

1.2基本原则

1.??合规性原则：严格遵循《增值税暂行条例》《企业所得税法》及地方税收法规，所有筹划手段均有明确政策依据，杜绝虚开发票、违规成本分摊等风险；

2.??关联性原则：结合企业生产类型（如动物饲养、机械制造），聚焦核心税种（增值税、企业所得税）及特殊优惠（如农业免税、研发加计扣除），确保筹划方案落地可行性；

3.??整体性原则：统筹考虑“采购-生产-销售-研发”全流程税负，避免单一税种节税导致其他税种税负增加，实现整体税负最优；

4.??动态调整原则：跟踪税收政策更新（如加计扣除比例调整、免税范围变化），结合企业业务扩张（如新增生产线、跨区域经营）及时优化方案。

二、分税种筹划方案

2.1增值税筹划（生产型企业核心税种）

2.1.1纳税人身份选择与计税方法优化

·????????适用场景：年销售额500万元以下的中小型生产企业（如小型动物养殖场、配件加工厂）；

·????????筹划逻辑：

a.??若企业进项税额抵扣比例低（如动物饲养企业，饲料采购占比高但部分供应商为小规模纳税人，无法取得专票），可选择小规模纳税人身份，适用3%征收率（2023年政策延续减按1%征收），降低税负；

b.?若企业进项税额充足（如制造企业，原材料采购多为一般纳税人，可取得足额专票），选择一般纳税人身份，适用13%税率，通过进项抵扣降低实际税负；

·????????案例：某小型育肥猪养殖企业，年销售额400万元，饲料采购成本200万元（其中100万元从小规模纳税人处采购，仅能取得普票）：

o???若为小规模纳税人：应纳税额=400×1%=4万元；

o???若为一般纳税人：销项税额=400×9%（农产品销售适用低税率）=36万元，进项税额=100×9%=9万元，应纳税额=36-9=27万元；

o???结论：选择小规模纳税人更优，节税23万元。

2.1.2农产品相关税收优惠利用（适配动物饲养、农产品加工企业）

·????????政策依据：《增值税暂行条例》第十五条，农业生产者销售的自产农产品免征增值税；《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），纳税人购进农产品可按9%扣除率计算进项税额；

·????????筹划手段：

a.??自产农产品免税：动物饲养企业直接销售自养的育肥猪、奶牛等，可申请“自产农产品免税备案”，免征增值税（需留存养殖记录、检疫证明等备查资料）；

b.?进项税额加计扣除：农产品加工企业（如肉类加工厂）从农业生产者处采购农产品（如生猪），取得免税普票后，可按9%扣除率计算进项税额；若采购后用于生产13%税率的产品（如熟食制品），可再加计1%扣除（即合计10%扣除率）；

·????????注意事项：免税项目对应的进项税额不得抵扣（如饲养企业用于育肥猪的饲料进项税额需转出），需做好分账核算，避免进项税额混淆。

2.1.3研发相关进项税额抵扣（适配有研发活动的生产企业）

·????????政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），用于研发活动的设备、材料、服务等进项税额可全额抵扣；

a.??生产企业开展研发活动（如动物饲养企业研发“新型饲料配方”、制造企业研发“节能设备”），采购的研发用设备（如实验仪器）、材料（如试剂）、服务（如技术咨询）取得专票后，可全额抵扣进项税额；

b.?若