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2025年注册税务会计师资格考试备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为后，在收到购买方预付的款项时，正确的会计处理方法是（）

A.立即确认收入

B.借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”

C.借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”

D.不做会计处理，待交付商品或服务时再确认收入

答案：B

解析：根据会计准则，企业收到预收账款时，商品或服务尚未提供，不符合收入确认条件。此时应将预收的款项确认为负债，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。待未来提供商品或服务时，再将其转为收入。

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）

A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天

C.视同销售货物行为，为货物交付的当天

D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

答案：D

解析：根据增值税相关规定，采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间也为收到预收款的当天。选项A描述的是直接收款方式销售货物的情况；选项B虽然提到了预收款，但纳税义务发生时间并非收到预收款当天；选项C，视同销售货物的行为，纳税义务发生时间视具体情况而定，