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2025年注册审计师《审计准则与实务应用》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应首先（）

A.直接将缺陷信息写入审计报告

B.将缺陷信息告知被审计单位管理层，并评估其对审计的影响

C.忽略该缺陷，继续执行其他审计程序

D.停止所有审计工作，等待管理层修复缺陷

答案：B

解析：发现内部控制缺陷后，审计师应首先将缺陷信息告知被审计单位管理层，并评估其对审计程序和审计风险的影响。这有助于管理层了解问题并采取适当的纠正措施。直接写入审计报告可能过于草率，忽略缺陷可能导致审计不充分，停止所有审计工作则可能不必要且效率低下。

2.审计师在执行分析性程序时，发现被审计单位某项财务数据异常，应首先（）

A.认为该异常是正常的波动，无需进一步关注

B.立即扩大审计程序的范围

C.调阅相关原始凭证，进行细节测试

D.与被审计单位财务人员沟通，了解异常原因

答案：D

解析：在执行分析性程序时，发现异常数据是常见的现象。审计师应首先与被审计单位财务人员沟通，了解异常的原因，判断其是否构成错报风险。认为异常是正常波动可能忽略潜在问题，立即扩大审计程序的范围可能资源浪费，调阅原始凭证应在沟通无效或怀疑存在错报时进行。

3.在审计过程中，审计师需要获取被审计单位的会计记录，但被审计单位以商业秘密为由拒绝提供，审计师应首先（）

A.接受被审计单位的解释，不获取相关记录

B.向法院申请强制调取

C.与被审计单位管理层协商，明确哪些信息属于可以披露的范围

D.暂停审计工作，直到问题解决

答案：C

解析：获取充分、适当的审计证据是审计的核心要求。当被审计单位以商业秘密为由拒绝提供会计记录时，审计师应首先与其管理层协商，明确哪些信息属于可以披露的范围，或者寻求法律意见，以合法合规的方式获取所需信息。接受解释不获取记录可能导致审计证据不足，直接申请法院强制调取可能程序复杂且成本高，暂停审计工作则可能延误项目进度。

4.审计师在测试被审计单位的内部控制时，发现控制活动未能按设计执行，应首先（）

A.认为这是内部控制的正常缺陷，无需特别关注

B.评估该控制活动未能执行的可能后果

C.立即认定被审计单位存在重大错报

D.忽略该缺陷，继续测试其他控制活动

答案：B

解析：测试内部控制的目的在于评估其运行的有效性。当发现控制活动未能按设计执行时，审计师应首先评估其未能执行的可能后果，即该缺陷是否可能导致错报。认为这是正常缺陷可能低估风险，立即认定重大错报可能过于武断，忽略缺陷可能导致风险评估不准确。

5.对于被审计单位管理层提供的解释，审计师应首先（）

A.完全相信管理层的解释

B.将管理层的解释作为审计证据之一，与其他证据综合分析

C.忽略管理层的解释，自行判断事实

D.仅当管理层解释详细时才予以考虑

答案：B

解析：管理层解释是审计过程中可能获取的信息之一，但审计师不能盲目信任。审计师应将管理层的解释作为审计证据之一，与其他审计证据（如原始凭证、分析性程序结果等）综合分析，以形成独立的审计意见。完全相信或忽略管理层的解释都可能导致审计判断偏差。

6.在制定审计计划时，审计师需要确定审计范围，以下哪项不是确定审计范围的主要因素（）

A.被审计单位的经营规模

B.被审计单位的行业特点

C.审计师自身的专业能力

D.被审计单位的财务状况

答案：C

解析：确定审计范围的主要因素通常包括被审计单位的经营规模、行业特点、财务状况、法律法规要求以及审计师的风险评估结果等。审计师自身的专业能力虽然重要，但通常不影响审计范围本身的界定，而是影响审计团队配置和执行效率。

7.审计师在执行审计程序时，需要考虑成本效益原则，以下哪项做法不符合成本效益原则（）

A.对于风险较高的领域，投入更多审计资源

B.选择最简单、最快捷的审计程序

C.在获取充分、适当的审计证据的前提下，尽量减少审计成本

D.对于风险较低的领域，执行较少的审计程序

答案：B

解析：成本效益原则要求审计师在获取充分、适当的审计证据的前提下，尽量以最小的成本实现审计目标。选择最简单、最快捷的审计程序不一定能保证获取充分、适当的审计证据，特别是对于风险较高的领域，可能需要执行更复杂、更深入的程序。审计师应根据风险评估结果，合理分配审计资源，而不是单纯追求简单快捷。

8.审计师在获取审计证据时，以下哪项证据的证明力通常最强（）

A.被审计单位管理层的陈述

B.账簿记录

C.审计师自行编制的表格

D.独立第三方的确认函

答案：D

解析：不同来源和性质的审计证据证明力不同。通常情况下，独立第三方的确认函由