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四、综合题
1.某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为一般，2016年10月份甲卷烟厂发生下
列业务：
（1）外购卷烟生产设备，取得注明税额68万元；支付运费，取得专
用注明税额0.22万元。
（2）以经营租赁方式租入一间库房，合同约定本月支付全部含税50万元，出租
方按简易计税方法缴纳，并的。
（3）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款60万元，支付价外6万元，开具烟叶收购发
票。
（4）将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得
注明金额10万元，同时支付运费，取得注明金额4万元，税额0.44万元。乙
烟丝厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元/斤，已履行了代收代缴消费税
的义务。甲卷烟厂将收回的烟丝的一半直接对外销售，不含税700000元。剩余的一半都
用于加工生产卷烟。
（5）向丙烟草批发企业销售A牌卷烟200箱，取得含税销售额500万元；销售B牌卷烟200
箱，取得含税销售额300万元。
（6）将10箱A牌卷烟用于业务招待，20箱B牌卷烟作为福利给员工。
（7）用30箱B牌卷烟换取原材料，取得注明金额38万元，税额6.46万元。B
牌卷烟最高含税售价1.6万元/箱，平均含税售价1.5万元/箱。
（8）从4S店购进一辆排气量为2.0升的小轿车自用，支付含税价款14万元，另支付配件费、
改装费1万元，所有款项均取得4S店开具的销售统一。
（9）将一辆排气量为1.8升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材料费、修理费，取得增值
税，注明税额1.16万元。该小轿车购入时已缴纳车辆购置税并了登记手续，经国
家税务核定同类型新车的最低计税价格为16万元。
2016年10月份丙烟草批发企业发生下列业务：
将200箱A牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额520万元；将200箱B牌卷
烟全部批发给零售商，取得含税销售额310万元。
已知：A牌卷烟消费税税率56%，B牌卷烟消费税税率36%；卷烟生产环节税率每箱
150元，批发环节税率每箱250元，烟丝消费税税率30%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算乙烟丝厂代收代缴消费税。
（2）计算甲卷烟厂当月应缴纳烟叶税。
（3）计算甲卷烟厂当月应缴纳车辆购置税。
（4）计算丙烟草批发企业当月应缴纳消费税。
（5）计算甲卷烟厂当月应缴纳消费税。
（6）计算甲卷烟厂当月应缴纳。
【及解析】
（1）乙烟丝厂代收代缴消费税=2600×500×30%÷10000=39（万元）。
（2）应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率=（60+6）×20%=13.2（万元）。
（3）支付配件费、改装费计入计税价格中计算车辆购置税。底盘发生更换的车辆计税依据
为核发的同类型车辆最低计税价格的70%。
当月应纳车辆购置税=（14+1）/（1+17%）×10%+16×70%×10%=2.40（万元）。
（4）卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。丙烟草批发企业当月应缴纳消
费税=310/（1+17%）×11%+200×250/10000=34.15（万元）。
（5）业务（4）：乙烟丝厂代收代缴的
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