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2025年注册税务师职业资格考试《财务会计与审计》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业采用计划成本法进行材料日常核算，期末时，材料成本差异科目借方余额表示（）

A.材料实际成本小于计划成本的超支差异

B.材料实际成本小于计划成本的节约差异

C.材料实际成本大于计划成本的节约差异

D.材料实际成本大于计划成本的超支差异

答案：D

解析：材料成本差异科目借方登记超支差异和转出已领用材料的节约差异。期末若为借方余额，表示企业库存材料实际成本大于计划成本，即为超支差异。

2.企业购入一项长期股权投资，支付价款包括购买价款以及支付的与取得长期股权投资直接相关的费用，该投资的入账价值应（）

A.仅包括购买价款

B.包括购买价款和直接相关的费用

C.包括购买价款，不包括直接相关的费用

D.以评估价值为基础确定

答案：B

解析：根据企业会计准则，外购长期股权投资的成本，包括购买价款以及支付的相关税费和其他直接费用。因此，支付的与取得长期股权投资直接相关的费用应计入投资成本。

3.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资企业应如何处理（）

A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”

B.借记“银行存款”，贷记“投资收益”

C.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“资本公积”

D.不作处理

答案：A

解析：采用权益法核算长期股权投资时，投资企业应按被投资单位实现的净利润计算应享有的份额，并调整长期股权投资的账面价值。增加时，借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。

4.企业固定资产采用年限平均法计提折旧，该方法的缺点是（）

A.不能真实反映资产的使用情况

B.计算过程复杂

C.未能考虑资产使用强度的差异

D.折旧费用在后期过高

答案：C

解析：年限平均法（直线法）是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到使用年限内各期的一种方法。其优点是计算简单、折旧费用在各期均匀分布，但缺点是未能考虑固定资产在使用过程中的损耗程度不同以及使用强度的差异。

5.企业发生一笔管理费用，该费用已预付，但在当期尚未发生服务或受益，企业应如何处理（）

A.直接计入当期损益

B.借记“管理费用”，贷记“银行存款”

C.借记“预付账款”，贷记“银行存款”

D.借记“待摊费用”，贷记“银行存款”

答案：C

解析：企业发生的已预付但尚未发生服务或受益的管理费用，应作为预付账款处理。支付时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”；待费用发生或受益期间，再转入当期损益，借记“管理费用”，贷记“预付账款”。

6.企业销售商品时代收的款项，若与所售商品相关，则该款项在会计上应（）

A.视为企业的投资

B.视为企业的负债

C.视为企业的资产

D.直接计入营业外收入

答案：B

解析：企业销售商品时代收的、与所售商品相关的款项，如代收的运杂费等，应作为企业暂收的款项，即负债处理，待实际支付给相关方时再进行结算。

7.企业采用工作量法计提固定资产折旧，其计算基础是（）

A.固定资产的原值

B.固定资产的预计净残值

C.固定资产的使用年限

D.固定资产预计完成的工作量

答案：D

解析：工作量法是根据固定资产预计完成的工作量（如行驶里程、工作小时等）来计算折旧额的一种方法。计算公式为：每单位工作量折旧额=（固定资产原值预计净残值）/预计总工作量。因此，其计算基础是固定资产预计完成的工作量。

8.企业内部产生的无形资产成本，下列哪项不应包括在内（）

A.购买价款

B.相关税费

C.在达到预定用途前发生的可直接归属的支出

D.开发过程中符合资本化条件的支出

答案：A

解析：企业内部产生的无形资产成本，包括开发该无形资产时符合资本化条件的支出、在达到预定用途前发生的可直接归属的支出（如相关税费、土地使用费等）以及符合资本化条件的后续支出。购买价款是外购无形资产的成本构成，不适用于内部产生的无形资产。

9.企业期末结转损益，下列哪项分录是正确的（）

A.借记“本年利润”，贷记“主营业务收入”

B.借记“主营业务收入”，贷记“本年利润”

C.借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”

D.借记“本年利润”，贷记“所得税费用”

答案：B

解析：企业期末结转损益时，应将收入类科目（如“主营业务收入”）的余额转入“本年利润”科目的贷方，将费用类科目（如“所得税费用”）的余额转入“本年利润”科目的借方。因此，结转主营业务收入时，应借记“主营业务收入”，贷记“本年利润”。

10.企业采用实际成本法核算材料，发出材料计价时，不能采用的方法是（）

A.先进先出法

B.加权平