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2025年审计师《内部控制与审计风险》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.下列哪项不属于内部控制的基本要素（）

A.授权批准

B.职责分离

C.会计系统

D.风险评估

答案：C

解析：内部控制的基本要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。会计系统虽然是企业管理的重要组成部分，但并非内部控制的五大基本要素之一。

2.审计师在评估内部控制风险时，主要关注的是（）

A.内部控制的成本效益

B.内部控制的设计和执行有效性

C.内部控制的复杂性

D.内部控制的创新性

答案：B

解析：审计师评估内部控制风险的核心是判断内部控制的设计是否合理、执行是否到位，以及是否能够有效防止或发现错误和舞弊。成本效益、复杂性和创新性虽然对内部控制有一定影响，但不是审计师评估的主要关注点。

3.在内部控制测试中，抽样方法的主要目的是（）

A.确定总体中所有项目的特征

B.通过样本特征推断总体特征

C.避免所有可能的错误

D.完全替代详细测试

答案：B

解析：抽样方法在内部控制测试中的主要目的是通过对部分样本项目的检查，推断出总体项目的特征，从而在可接受的风险水平下，得出关于内部控制有效性的结论。

4.以下哪项控制活动通常用于防止未经授权的访问（）

A.授权批准

B.实物控制

C.职责分离

D.对账

答案：B

解析：实物控制是指通过限制物理接触、使用锁、保险箱等方式，保护有形资产（如存货、设备）不被未经授权的人接触、使用或盗窃。授权批准主要针对业务操作，职责分离针对不相容职务，对账针对账务核对，这些都不直接防止物理访问。

5.内部控制缺陷通常分为几类（）

A.一类

B.两类

C.三类

D.四类

答案：C

解析：根据内部控制缺陷的严重程度，通常将其分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三类。重大缺陷可能导致企业严重偏离预期目标，重要缺陷可能导致企业偏离预期目标，一般缺陷虽然单独看不严重，但累积起来可能产生重大影响。

6.在进行风险评估时，审计师通常首先关注（）

A.财务报表项目的性质

B.财务报表项目的金额

C.财务报表项目的计量方法

D.财务报表项目的披露政策

答案：A

解析：风险评估的首要步骤是了解被审计单位的业务、行业及其环境，特别是财务报表项目的性质、交易的商业目的等，以识别和评估重大错报风险。金额、计量方法和披露政策是在了解性质的基础上进一步考虑的。

7.以下哪项不属于控制活动中的信息技术控制（）

A.访问控制

B.数据备份

C.应用控制

D.预算控制

答案：D

解析：信息技术控制是指利用信息技术手段实现的内部控制，包括访问控制（如用户权限管理）、数据备份与恢复、系统开发与变更控制、应用控制（如输入控制、输出控制）等。预算控制属于管理控制或业务流程控制，不属于信息技术控制范畴。

8.审计师在评估控制测试结果时，需要考虑（）

A.样本量的大小

B.实际发现的不符合事项数量

C.内部控制设计的合理性

D.被审计单位的规模

答案：B

解析：评估控制测试结果的核心是根据实际发现的不符合事项的数量和性质，判断内部控制执行的有效性。样本量、内部控制设计合理性和被审计单位规模是影响评估的因素，但不是评估结果本身的内容。

9.以下哪项是持续监控内部控制的有效性的一种方式（）

A.定期进行内部控制测试

B.实施穿行测试

C.对比预算与实际

D.经营活动分析程序

答案：A

解析：持续监控是指在日常经营活动中对内部控制的执行情况进行持续的关注和评估。定期进行内部控制测试是专门针对内部控制有效性进行的正式程序，属于持续监控的一种方式。穿行测试、对比预算与实际、经营活动分析程序更多是用于风险评估或财务报表审计程序。

10.在评估重大错报风险时，审计师需要考虑（）

A.被审计单位的经营环境

B.财务报表项目的复杂程度

C.关键内部控制的设计和执行

D.以上所有

答案：D

解析：重大错报风险的评估是一个全面的过程，需要考虑被审计单位的经营环境（如经济、法律、行业环境）、财务报表项目的性质和复杂程度、交易和事项的性质、内部控制的设计和执行有效性等多种因素。只有综合考虑这些因素，才能准确评估重大错报风险。

11.以下哪项通常不被视为内部控制环境要素的具体内容（）

A.管理层的诚信和道德价值观

B.对内部控制的重视程度

C.会计人员的专业胜任能力

D.财务报告内部控制

答案：D

解析：内部控制环境是影响内部控制其他要素建立和执行的基础，包括管理层的诚信和道德价值观、管理层的经营理念和经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策与实践等。选项A