营业税计税依据及税额抵免.pdfVIP

四、计税依据（掌握）

（一）营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。营业额一般为收入全额，含全部价

款和价外费用；特殊情况下为收入差额，允许减除特定项目金额；应税劳务、转让

无形资产或者销售的价格明显偏低并无正当理由的，由主管核定其营业额。

计税依据基本规定

包括应税劳务、转让无形资产或者销售向对方收取的全部价款和价外费用。

但不包括同时符合条件代为收取的性基金或者行政事业性

关于折扣的处理原则：发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张上注明的，以

收入全额折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开的，不论其在财务上如何处理，均从营业

额中扣除

的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税或者

从以后的应缴纳营业税税额中减除

允许减除特定项目金额

在规定的可扣项目范围内，凭合法有效凭证扣除。合法有效凭证指（P227）:

（1）境内对方开具的

收入差额（2）行政事业性和性基金的票据

（3）单位和个人的签收单据，对签收单据的性质疑的，可要求公

证机构的确认证明

（4）国家税务规定的其他票据

发生应税行为的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下

列顺序确定其营业额：

（1）按时期发生同类应税行为的平均价格核定

核定营业额（2）按其他时期发生同类应税行为的平均价格核定

（3）按下列核定：

营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

中的成本利润率，由省、、直辖市确定

（二）营业税税额抵免（掌握）

1.的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税

或者从以后的应缴纳营业税税额中减除。

2.从2004年12月1日起，营业税购置税控收款机，经主管审核批准后，可

凭购进税控收款机取得的，按照上注明的税额，抵免当期应纳营

业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通上注明的价款。依下列计算可抵免

税额：

可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%

当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。

【例题•单选题】某演出公司2012年2月演出收入200000元，当月一台税控收款机，

支付3744元并取得普通，经确认，其当月应纳营业税（）元。

A.7.68B.5251C.5456D.6000

【】C

【解析】当月应纳营业税=200000×3%-3744÷（1+17%）×17%=6000-544=5456（元）。

五、营业税申报与缴纳的基本规定（了解）

4.Basis