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2025年海南注册会计师税法试题及答案

一、单项选择题

1.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：C

解析：关税和消费税属于中央政府固定收入；土地增值税属于地方政府固定收入；个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入，所以选项C正确。

2.下列行为中，应当缴纳增值税的是（）。

A.转让著作权

B.行政单位收取的符合条件的政府性基金

C.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务

D.个体工商户为聘用的员工提供服务

答案：A

解析：选项B，行政单位收取的符合条件的政府性基金，不缴纳增值税；选项C，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不缴纳增值税；选项D，个体工商户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不缴纳增值税。而转让著作权属于销售无形资产，应缴纳增值税，所以选项A正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.11.7

答案：C

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元。应缴纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=7.8（万元），所以选项C正确。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B

解析：选项A，卷烟在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，同时在批发环节加征一道消费税；选项C，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税；选项D，镀金首饰在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。而钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，所以选项B正确。

5.某企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。则该企业2024年度在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.32.5

C.30

D.27.5

答案：D

解析：该企业境内外所得应纳税总额=（100+50+30）×25%=45（万元）。A国分支机构抵免限额=45×50÷（100+50+30）=12.5（万元），在A国已缴纳10万元，可全额抵免。B国分支机构抵免限额=45×30÷（100+50+30）=7.5（万元），在B国已缴纳9万元，只能抵免7.5万元。该企业2024年度在我国应缴纳的企业所得税=45-10-7.5=27.5（万元），所以选项D正确。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元

B.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除

C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月

D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月2000元

答案：A

解析：选项B，大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除，而非预扣预缴时扣除；选项C，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月；选项D，赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元，所以选项A正确。

7.某公司2025年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨，货车车船税年税额为每吨80元；拥有乘用车4辆，乘用车车船税年税额为每辆360元。该公司2025年应缴纳车船税（）元。

A.4000

B.5440

C.1440

D.3600

答案：B

解析：载货汽车应缴纳车船税=5×10×80=4000（元），乘用车应缴纳车船税=4×360=1440（元）。该公司2025年应缴纳车船税=4000+1440=5440（元），所以选项B正确。

8.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定

C.城镇土地