财务会计与公务员考试资料.docxVIP

公务员考试必备资料

第一章货币资金及应收款项

１．钞票

=1＼*ＧB２⑴备用金

=1＼*GB3①开立备用金

借：其余应收款－备用金

贷：钞票

=2\*GB３②报销时补回预定钞票

借：管理费用等

贷：钞票（报销不用备用金科目核算)

＝3\*GB3③撤消或降低备用金时

借:钞票

贷:其余应收款－备用金

=2\*GＢ２⑵钞票长短款

＝1\*ＧB３①库存钞票不小于账面值

借：钞票

贷:待解决财产损溢-待解决流动资产损溢

查明因素后作如下解决：

借:待解决财产损溢-待解决流动资产损溢

贷:其余应付款－应付钞票溢余（X单位或个人)

营业外收入-钞票溢余(无法查明因素的）

=2\＊GB3②库存钞票小于账面值

借：待解决财产损溢-待解决流动资产损溢

贷：钞票

查明因素后作如下解决：

借：其余应收款－应收钞票短缺款（XＸ个人）

其余应收款-应收保险赔款

管理费用－钞票短缺(无法查明因素的）

贷：待解决财产损溢－待解决流动资产损溢

(2)接受捐赠?

??借：钞票

?????贷：待转资产价值-接受货币性资产价值??缴纳所得税?

???借：待转资产价值－接受货币性资产价值???????贷：资本公积-其余资本公积

?????????应交税金-应交所得税

2.银行存款

＝1\*GB3①公司有确凿证据表明存在银行或其余金融机构的款项已经部分或全部不能收回

借：营业外支出

贷：银行存款

3.其余货币资金(外埠存款）

＝１\*GＢ3①开立采购专户

借：其余货币资金-外埠存款

贷:银行存款

=２\＊GB３②用此专款购货

借:物资采购

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:其余货币资金－外埠存款

=3＼＊ＧＢ3③撤消采购专户

借：银行存款

贷：其余货币资金－外埠存款

４．坏账损失

=１＼*GB２⑴直接转销法

=1＼*GＢ３①实际发生损失时

借:管理费用-坏账损失

贷:应收账款

＝2\*GB３②重新收回时

借：应收账款

贷：管理费用-坏账损失

借：银行存款

贷:应收账款

=2\＊ＧB２⑵备抵法

=1\＊ＧB3①提取坏账准备金时

借:管理费用-坏账损失

贷:坏账准备

＝2\*ＧB3②发生坏账时

借：坏账准备

贷:应收账款

=3＼*GB3③重新收回时

借:应收账款

贷：坏账准备

借:银行存款

贷：应收账款

5．应收票据(见后)

A、收到银行承兑票据?借:应收票据????????????????????????贷:应收账款?B、带息商业汇票计息??

借:应收票据??????贷:财务费用（通常在中期末和年末计息）

C、申请贴现?

?借：银行存款?财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）

贷：应收票据（帐面数)

D、已贴现票据到期承兑人拒付??

（１）银行划付贴现人银行帐户资金

???借：应收账款－X公司

????贷:银行存款

(2）公司银行帐户资金局限性

???借：应收账款－X公司?????贷：银行存款

???短期借款（帐户资金局限性部分)

E、到期托收入帐?

??借：银行存款

???贷:应收票据

F、承兑人到期拒付?

借:应收账款（可计提坏账准备)

贷：应收票据?G、转让、背书票据（购原料)

借：原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

6、应收账款

Ａ、发生：

??借:应收账款－X公司(扣除商业折扣额)

?????贷：主营业务收入

????????????应交税金－应交增值税（销项税)?Ｂ、发生钞票折扣:

???借：银行存款(入帐总价－钞票折扣)

????财务费用

?????贷:应收账款-X公司(总价)

7、应收债权出售（不含追索权）

借:银行存款

营业外支出

其余应收款（预计销售退回）

贷：应收账款

发生销售退回时

借:主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额)

贷:其余应收款

借:库存商品

贷:主营业务成本

第二章存货

=1\*Arabic１、原材料

(１）取得

=１\*GB3①发票与材料同时到

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额）

贷:银行存款

=2\*GB３②发票先到

借:在途物资（含运费)

应交税金-应交增值税(进项税额）

贷：银行存款

＝3\*GB３③材料已到,月末发票账单未到

借：原材料

贷：应付账款-