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2024年税务师考试税法一真题及答案解析

一、单项选择题

1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同

B.实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件

C.法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

D.以上选项均正确

答案：D

解析：税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。所以以上选项均正确。

2.下列税种中，属于中央政府固定收入的是（）

A.增值税

B.企业所得税

C.消费税

D.个人所得税

答案：C

解析：消费税属于中央政府固定收入。增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共享收入。

3.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于免征增值税项目

答案：C

解析：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，视同销售货物征收增值税。而将购进的货物用于集体福利、个人消费、免征增值税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售。

4.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.11.2

答案：A

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元）当期进项税额=5.2万元当月应缴纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=8.8（万元）

5.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的是（）

A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税税款

B.自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

C.委托加工的应税消费品，按照委托方同类消费品的销售价格计算纳税

D.进口的应税消费品，按照海关核定的进口征税数量计算纳税

答案：B

解析：应税消费品的销售额不包括向购买方收取的增值税税款，A选项错误。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，C选项错误。进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，D选项错误。自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，B选项正确。

6.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售乙类卷烟100标准箱，取得不含税销售额400万元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准箱有250条，1条有200支。则该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.144

B.145.5

C.180

D.181.5

答案：B

解析：从价计征部分消费税=销售额×比例税率=400×36%=144（万元）从量计征部分消费税=销售数量×定额税率销售数量=100×250×200=5000000（支）从量计征消费税=5000000×0.003÷10000=1.5（万元）当月应缴纳消费税=144+1.5=145.5（万元）

7.下列关于城市维护建设税的说法中，错误的是（）

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.城市维护建设税实行地区差别比例税率

C.对进口货物不征收城市维护建设税

D.对出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

答案：D

解析：对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，实行地区差别比例税率，对进口货物不征收城市维护建设税，A、B、C选项说法均正确。

8.某企业位于市区，2024年7月实际缴纳增值税30万元，消费税20万元。已知该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.2.1

B.3.5

C.2.8

D.4.2

答案：B

解析：城市维护建设税应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际