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2025年税务师《税法法规》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）

A.收到预收款的当天

B.产生纳税行为的当天

C.完成应税行为的当天

D.货物发出的当天

答案：C

解析：根据税法规定，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为完成应税行为的当天。这意味着纳税人需要在提供商品或服务并履行完合同义务时才需要纳税，而不是在收到预收款时就纳税。这样做可以确保税收的公平性和合理性，避免纳税人因预收款而提前承担过重的税负。

2.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，错误的是（）

A.年应征增值税销售额超过规定标准的单位和个人，应当登记为一般纳税人

B.年应征增值税销售额未超过规定标准且会计核算健全的纳税人，可以选择登记为一般纳税人

C.年应征增值税销售额未超过规定标准且无法按规定报送财务会计报表的纳税人，应当登记为小规模纳税人

D.新设立的企业，无论销售额是否超过规定标准，均应当登记为一般纳税人

答案：D

解析：新设立的企业并非一律登记为一般纳税人。如果其年应征增值税销售额未超过规定标准，并且能够按照税法规定报送财务会计报表，也可以选择登记为小规模纳税人。因此，选项D的表述是错误的。一般纳税人的认定标准主要是基于年应征增值税销售额是否超过规定标准，以及是否能够按照税法规定报送财务会计报表。

3.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关有权（）

A.按照纳税人提供的成本价格核定其销售额

B.按照纳税人当月的平均销售价格核定其销售额

C.按照纳税人同类货物的平均销售价格核定其销售额

D.按照市场价格核定其销售额

答案：D

解析：当纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由时，税务机关有权按照市场价格核定其销售额。这是为了防止纳税人通过虚低价格来逃避税收。税务机关会根据市场情况，参照同类商品或者服务的市场价格来确定一个合理的销售额，然后根据这个销售额来计算应纳税额。

4.下列关于消费税的征收管理的表述，正确的是（）

A.消费税的纳税期限为1个月，自期满之日起10日内申报纳税

B.消费税的纳税期限为1个月，自期满之日起15日内申报纳税

C.消费税的纳税期限为1年，自期满之日起30日内申报纳税

D.消费税的纳税期限由纳税人自行决定

答案：B

解析：消费税的纳税期限通常为1个月，自期满之日起15日内申报纳税。这是税法规定的标准纳税期限。纳税人需要在每个纳税期满后的15天内，向税务机关申报上一纳税周期的消费税应纳税额，并缴纳税款。这个规定是为了确保税收的及时征收和管理，保证国家税收收入的安全和稳定。

5.企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可以用税前利润弥补，但是用税前利润弥补的期限最长不得超过（）

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

答案：D

解析：企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可以用税前利润弥补，但是用税前利润弥补的期限最长不得超过5年。这是税法规定的亏损弥补期限。纳税人可以在连续的5个纳税年度内，用税前利润来弥补上一年度的亏损。如果5年内仍然无法弥补完亏损，那么这个亏损就无法再用税前利润来弥补了，需要用税后利润或者其他方式来弥补。这个规定是为了鼓励企业持续经营和盈利，同时也有利于税收的公平性和合理性。

6.下列关于个人所得税的纳税方式的表述，错误的是（）

A.个人所得税的纳税人可以自行选择预扣预缴方式或者按年申报方式

B.预扣预缴方式适用于工资薪金所得等周期性收入

C.按年申报方式适用于财产租赁所得等非周期性收入

D.所有个人所得税的纳税人都必须采用预扣预缴方式

答案：D

解析：并非所有个人所得税的纳税人都必须采用预扣预缴方式。个人所得税的纳税人可以根据自己的收入情况和纳税习惯，选择预扣预缴方式或者按年申报方式。预扣预缴方式适用于工资薪金所得等周期性收入，由支付方在支付收入时代扣代缴个人所得税；按年申报方式适用于财产租赁所得等非周期性收入，纳税人需要在每年3月1日至6月30日期间自行申报并缴纳税款。因此，选项D的表述是错误的。

7.下列关于房产税的征收对象的表述，错误的是（）

A.房产税的征收对象是房屋

B.房产税的征收对象是建筑物

C.房产税的征收对象包括房屋和建筑物

D.房产税的征收对象包括房屋、建筑物以及构筑物

答案：D

解析：房产税的征收对象主要是房屋和建筑物，不包括构筑物。房屋是指有屋盖、有梁柱、有墙垣，能够遮风避雨并可供人居住、工作、生产、储存物品或进行其他活动的建筑物。建筑物是指各种建筑物，包括厂房、仓库、商店、办公楼等。构筑物是指人们一般不居住、工作的建筑