第十章 审计抽样和选择性测试方法.pptVIP

四、样本设计（五）样本规模确定1.样本规模的影响因素2.样本规模确定的方法*第30页，共73页，星期日，2025年，2月5日四、样本设计1.样本规模的影响因素（1）可接受的抽样风险（2）可容忍误差（3）预计总体误差（4）总体变异性（5）总体规模*第31页，共73页，星期日，2025年，2月5日四、样本设计可容忍误差可容忍误差是指注册会计师能够容忍的最大误差。在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小。在控制测试中，可容忍误差是指可容忍偏差率；在细节测试中，可容忍误差是指可容忍错报。*第32页，共73页，星期日，2025年，2月5日四、样本设计预计总体误差注册会计师应根据前期审计所发现的误差、被审计单位的经济业务和经营环境的变化、对内部控制的评价以及分析程序的结果，或根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果等，来确定审计对象总体的预期误差。在实施控制测试时，要评估总体的预计误差率；对于细节测试，要评估总体的预计误差额。*第33页，共73页，星期日，2025年，2月5日四、样本设计影响样本规模的因素影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小*第34页，共73页，星期日，2025年，2月5日四、样本设计2.样本规模确定的方法使用统计抽样方法时，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，并利用根据统计公式开发的专门的计算机程序或专门的样本量表来确定样本规模。在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。*第35页，共73页，星期日，2025年，2月5日五、样本选取（一）基本要求（二）样本选取的基本方法（三）随意选样*第36页，共73页，星期日，2025年，2月5日五、样本选取（一）基本要求在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。使所有抽样单元都有被选取的机会是审计抽样的基本特征之一。因此，不管使用统计抽样或非统计抽样方法，所有的审计抽样均要求注册会计师选取的样本对总体来讲具有代表性。否则，就无法根据样本结果推断总体。*第37页，共73页，星期日，2025年，2月5日五、样本选取（二）样本选取的基本方法1．使用随机数表或计算机辅助审计技术选样参见P2242．系统选样*第38页，共73页，星期日，2025年，2月5日五、样本选取（三）随意选样随意选样也叫任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目。随意选样的主要缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目，即这种方法难以彻底排除注册会计师的个人偏好对选取样本的影响，因而很可能使样本失去代表性。*第39页，共73页，星期日，2025年，2月5日六、样本结果评价（一）分析样本误差（二）推断总体误差（三）重估抽样风险（四）形成审计结论*第40页，共73页，星期日，2025年，2月5日六、样本结果评价（一）分析样本误差注册会计师应当考虑样本的结果、已识别的所有误差的性质和原因，及其对具体审计目标和审计的其他方面可能产生的影响。无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要。即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有误差（包括控制测试中的控制偏差和细节测试中的金额错报）进行定性分析。*第41页，共73页，星期日，2025年，2月5日六、样本结果评价（二）推断总体误差在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计的其他方面的影响。*第42页，共73页，星期日，2025年，2月5日六、样本结果评价（三）重估抽样风险注册会计师在推断总体误差后，应将总体误差