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2025年注册会计师《审计基础知识》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在审计过程中，注册会计师应当如何获取审计证据（）

A.仅仅依赖被审计单位提供的内部证据

B.仅通过观察和询问获取证据

C.综合运用多种程序和方法获取充分、适当的审计证据

D.仅依赖外部机构提供的证据

答案：C

解析：注册会计师需要根据审计目标，综合运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等多种程序，从不同来源获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见。仅仅依赖某一种证据来源或程序是不足以形成恰当审计意见的。

2.审计计划阶段，注册会计师需要确定的重要性水平通常是指什么（）

A.被审计单位的资产总额

B.被审计单位的负债总额

C.被审计单位能够接受的错报金额

D.对财务报表使用者决策有重大影响的错报的临界金额

答案：D

解析：重要性水平是指财务报表中错报的严重程度足以影响使用者依据财务报表做出的经济决策的金额。它不是被审计单位能接受的错报金额，而是注册会计师根据具体情况判断的、会对决策产生影响的错报阈值。

3.在风险评估程序中，注册会计师了解被审计单位及其环境的主要目的是什么（）

A.直接识别所有重大错报

B.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

C.获取被审计单位管理层的认可

D.确定审计费用

答案：B

解析：了解被审计单位及其环境是风险评估程序的重要组成部分，目的是识别和评估与财务报表相关的重大错报风险，包括财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的风险。

4.注册会计师在执行函证程序时，对于重要的应收账款，通常会选择哪种方式（）

A.仅对全部应收账款进行消极函证

B.仅对零余额的应收账款进行积极函证

C.对重要的应收账款实施积极函证，对不重要的实施消极函证

D.仅对有争议的应收账款进行函证

答案：C

解析：针对重要的应收账款，由于其错报风险较高，注册会计师通常会选择实施积极函证程序，要求对方确认账款余额。对于不重要的应收账款，可以采用消极函证或其他程序。函证方式的选择应基于风险评估结果。

5.在审计抽样中，如果注册会计师希望样本能更好地代表总体，通常会选择哪种抽样方法（）

A.分层抽样

B.整群抽样

C.系统抽样

D.简单随机抽样

答案：A

解析：分层抽样是将总体按特定标准划分成若干层次，然后从每个层次中独立、随机地抽取样本。这种方法可以确保每个层次在样本中都有代表，有助于提高样本的代表性，尤其是在总体异质性较高的情况下。

6.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，应当如何处理（）

A.忽略该缺陷，因为其金额不大

B.立即报告给被审计单位管理层，并要求其立即整改

C.评估该缺陷对财务报表的影响，并确定是否需要执行进一步审计程序

D.将该缺陷直接告知被审计单位的审计委员会

答案：C

解析：注册会计师发现内部控制缺陷后，需要评估其对财务报表的潜在影响，特别是评估是否存在由于内部控制缺陷导致的重大错报风险。根据评估结果，确定是否需要执行进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

7.在运用审计抽样进行细节测试时，注册会计师需要确定样本量，以下哪项因素通常不会影响样本量的确定（）

A.可接受的抽样风险

B.账户余额的预期偏差

C.总体项目的变异性

D.审计时间和预算限制

答案：D

解析：样本量的确定主要受审计风险（包括可接受的抽样风险）、可容忍错报、预期错报、总体变异性以及总体项目数量等因素的影响。审计时间和预算限制虽然会影响审计决策，但通常不是直接确定样本量的因素。

8.注册会计师在审计外勤工作结束时，需要整理哪些文件（）

A.审计工作底稿、审计报告草稿、与管理层沟通的记录

B.审计计划、审计费用清单、客户提供的资料

C.审计通知书、审计人员分工表、银行询证函

D.审计合同、差旅费报销单、加班费记录

答案：A

解析：审计外勤工作结束时，注册会计师需要整理和归档所有与审计相关的文件，包括审计工作底稿（记录审计过程和结果）、审计报告草稿（初步形成的审计意见）、以及与管理层沟通的记录（反映审计过程中重要讨论和确认事项）。

9.对于被审计单位内部控制设计合理但未得到执行的情况，注册会计师应当如何处理（）

A.认为内部控制有效，无需进一步测试

B.直接执行进一步审计程序，而不考虑内部控制测试

C.评估内部控制的无效性对审计程序的影响，并相应调整审计程序

D.仅测试内部控制的设计效果

答案：C

解析：如果被审计单位的内部控制虽然设计合理但未得到执行，意味着内部控制失去了预期效果。注册会计师需要评估内部控制的无效性对审计风险和所需审计程序的影响，并