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2025年注册税务师《税务会计》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业取得的与生产经营活动无关的政府补助，应当如何核算（）

A.确认为当期营业外收入

B.确认为长期待摊费用

C.确认为资本公积

D.确认为其他综合收益

答案：A

解析：与生产经营活动无关的政府补助，通常被视为利得，直接计入当期损益，确认为营业外收入。这类补助与企业日常经营活动没有直接联系，不构成企业正常经营范围内的收入，因此应当作为营业外收入处理。

2.企业将自产的产品用于集体福利，其会计处理方法正确的是（）

A.按产品成本转账

B.按产品售价转账

C.按产品成本加上相关税费转账

D.不做账务处理

答案：A

解析：企业将自产产品用于集体福利，虽然不直接对外销售，但仍应视同销售处理。会计上通常按产品的成本进行转账，以反映资产的使用和内部转移。相关税费的处理可能会根据企业会计政策有所不同，但基本处理原则是按成本转账。

3.下列关于固定资产折旧的表述，正确的是（）

A.已提足折旧的固定资产不再计提折旧

B.提前报废的固定资产应补提折旧

C.闲置的固定资产应暂停计提折旧

D.所有固定资产均应从购入当月开始计提折旧

答案：A

解析：已提足折旧的固定资产，即已经按照规定或实际使用年限计提完折旧的固定资产，不再计提折旧。提前报废的固定资产，在实际报废月份停止计提折旧，不需要补提。闲置的固定资产如果仍处于可使用状态，则应继续计提折旧。固定资产的折旧起止时间应根据其预计使用年限和实际使用情况确定，并非所有固定资产均从购入当月开始计提折旧。

4.企业发生的下列支出中，不属于资本性支出的是（）

A.购买新设备的支出

B.支付的为达到预定可使用状态前所发生的借款利息

C.固定资产大修理支出

D.支付的为购建固定资产发生的评估费用

答案：C

解析：资本性支出是指为取得或使用长期资产而发生的支出，这些支出应予以资本化，计入相关资产的成本。购买新设备的支出、为达到预定可使用状态前所发生的借款利息以及为购建固定资产发生的评估费用都属于资本性支出。而固定资产大修理支出，如果不符合资本化条件（例如修理支出不延长固定资产使用寿命或提高其功能），通常应作为费用化支出，计入当期损益。

5.企业采用直线法计提固定资产折旧，下列表述正确的是（）

A.折旧额在固定资产使用年限内逐年递减

B.折旧额在固定资产使用年限内保持不变

C.折旧额在固定资产使用年限内逐年递增

D.折旧额在固定资产使用年限内不规则变动

答案：B

解析：直线法是计算固定资产折旧的一种方法，其特点是假定固定资产在使用年限内各期提供的经济利益是相等的，因此各期应计提的折旧额也相等。采用直线法计提折旧时，折旧额在固定资产的使用年限内保持不变。

6.企业发生的交易性金融资产处置时，其结转成本的方法是（）

A.按加权平均法结转

B.按先进先出法结转

C.按实际成本结转

D.按市价结转

答案：C

解析：交易性金融资产是指企业为了短期获利而持有的金融资产，其成本通常按实际支付的价格确定。当交易性金融资产处置时，其结转成本应按实际成本进行结转，以反映该金融资产的初始投资价值。加权平均法和先进先出法通常用于存货等资产的核算，市价不是结转成本的基础。

7.企业接受捐赠的固定资产，其入账价值应确定为（）

A.捐赠者提供的估计价值

B.该固定资产的公允价值

C.该固定资产的账面价值

D.银行存款金额

答案：B

解析：企业接受捐赠的固定资产，其入账价值通常应按照该固定资产的公允价值确定。公允价值是指在交易双方自愿且没有强制的情况下，公平交易中确定的价格。捐赠者提供的估计价值可能不够客观，账面价值是使用中的资产价值，银行存款金额与资产价值无直接关系。

8.下列关于无形资产的表述，正确的是（）

A.无形资产的使用寿命不能超过10年

B.无形资产的摊销金额应计入管理费用

C.无形资产的减值准备可以转回

D.无形资产的成本包括购买价格和直接相关的税费

答案：D

解析：无形资产的使用寿命可能不同，有的可能有限制，有的可能无限。无形资产的摊销金额应根据其用途计入相关成本或费用，例如用于生产的产品计入生产成本，用于管理的计入管理费用。无形资产的减值准备在满足一定条件时可以转回，但并非可以随意转回。无形资产的成本通常包括购买价格以及直接相关的税费，如注册费、评估费等。

9.企业转让无形资产的所有权，其净损益应计入（）

A.营业外收入

B.营业外支出

C.其他业务收入

D.其他业务支出

答案：A

解析：企业转让无形资产的所有权，其实际取得的转让收入与该无形资产账面价值的差额，确认为转让净损益。