多项选择题中应纳税暂时性差异识别与处理.pdfVIP

二、多项选择题

【例题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除的业务宣传费

D.按税定可以结转以后年度的未弥补亏损

【】AB

【解析】选项C和D仅能产生可抵扣暂时性差异。

【例题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有

（）。

A.使用不确定的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的性金融资产

D.因税定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【】ABC

【解析】选项A，使用不确定的无形资产上不计提摊销，但税定会按一定

方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之

前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，性金融资产持有期

间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因税定应缴纳但

尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时

性差异。

【例题】甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的或事项中，与

处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供金融资产的投资，期末公允价值大

于取得成本160万元；②收到与资产相关1600万元，税定在取得的当年全部

计入应纳税所得额,但相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5200

万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用

可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（）。

A.所得税费用为900万元

B.应交所得税为1300万元

C.递延所得税负债为40万元

D.递延所得税资产为400万元

【】CD

【解析】20×9年年末可供金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳

税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40（万元），对应科目为资本公积，

选项C正确；与资产相关的，税定在取得的当年全部计入应纳税所得额，处

理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额

=1600×25%=400（万元），对应科目为所得税费用，选项D正确；甲公司20×9年应交所得

税=（5200）×25%=1700（万元），选项B错误；所得税费用的金额=1700-400=1300

（万元），选项A错误。

【例题】下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（）。

A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税定可以税前扣除的

金额

2.Multiplechoicequestions

[Example]Amongthefollowingitems,whichonescanproducetaxabletemporarydifferencesare

().

A.Assetswhosebookvalueisgreaterthantheirtaxbase

B.Liabilitieswhosebookvalueissthantheirta