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2025年注册审计师《审计准则与实务操作》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位的内部控制存在缺陷，正确的做法是（）

A.立即停止审计工作，等待管理层修复缺陷

B.忽略该缺陷，继续执行剩余的审计程序

C.记录该缺陷，并根据其重要性评估调整审计程序

D.直接要求被审计单位管理层解释缺陷原因

答案：C

解析：审计师在执行审计程序时，发现内部控制缺陷是常见情况。正确的做法是首先记录该缺陷，然后评估其重要性。如果缺陷对财务报表审计有重大影响，审计师需要根据缺陷的性质和范围调整审计程序，以确保审计的充分性和适当性。立即停止审计或忽略缺陷都不符合审计准则的要求，直接要求管理层解释也不是首选措施。

2.审计工作底稿中，关于审计证据的记录应包括哪些内容（）

A.审计证据的来源、获取日期和审计师姓名

B.审计证据的内容、重要性评估和审计师意见

C.审计证据的格式、数量和保存期限

D.审计证据的获取方法、验证过程和审计师签名

答案：D

解析：审计工作底稿中记录审计证据时，应详细记录证据的获取方法、验证过程以及审计师的签名。这些信息有助于确保审计证据的可靠性和可追溯性。虽然审计证据的来源、获取日期和审计师姓名也是重要的信息，但获取方法、验证过程和审计师签名更能体现证据的质量和审计程序的执行情况。

3.在进行实质性程序时，审计师采用抽样方法测试被审计单位财务数据的准确性，抽样结果发现样本存在一定比例的错误，正确的处理方法是（）

A.增加样本量，重新进行抽样测试

B.直接认定被审计单位财务数据存在重大错报

C.根据抽样结果估计总体错报，并评估其对财务报表的影响

D.建议被审计单位管理层进行更全面的内部审计

答案：C

解析：在进行实质性程序时，如果抽样结果发现样本存在一定比例的错误，审计师需要根据抽样结果估计总体错报。然后，评估该错报对财务报表的影响，判断是否构成重大错报。增加样本量可能是必要的，但不是首选措施；直接认定重大错报或建议更全面的内部审计都应根据具体情况和审计准则的要求来决定。

4.审计师在执行审计程序时，需要考虑被审计单位的业务环境和行业特点，以下哪项不属于业务环境因素（）

A.被审计单位的组织结构和管理层变动

B.行业监管政策和竞争状况

C.宏观经济环境和利率变化

D.被审计单位的会计政策和估计变更

答案：D

解析：业务环境因素是指影响被审计单位经营和财务状况的外部和内部因素，包括被审计单位的组织结构和管理层变动、行业监管政策和竞争状况、宏观经济环境和利率变化等。会计政策和估计变更是被审计单位内部决策的结果，属于财务报告层面的内容，不属于业务环境因素。

5.在进行风险评估程序时，审计师通过询问被审计单位管理层和关键员工了解其对被审计单位风险的看法，这种程序属于（）

A.分析性程序

B.细节测试

C.重新执行

D.风险评估程序

答案：D

解析：风险评估程序是审计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险的过程。通过询问被审计单位管理层和关键员工了解其对被审计单位风险的看法，是风险评估程序中常用的方法之一。分析性程序是通过分析财务数据之间的关系来识别异常情况；细节测试是针对特定账户或项目进行的测试；重新执行是测试被审计单位控制的执行情况。

6.审计师在执行审计程序时，需要保持职业怀疑态度，以下哪项行为不符合职业怀疑的要求（）

A.对异常交易保持警觉，并要求管理层解释

B.不接受被审计单位提供的解释，除非有充分证据支持

C.仅仅根据被审计单位管理层的要求执行审计程序

D.对审计证据的可靠性进行质疑，并寻求额外的证据

答案：C

解析：职业怀疑是指审计师在执行审计程序时，应保持质疑态度，对被审计单位的会计政策和估计、内部控制、管理层的解释等进行批判性评估。仅仅根据被审计单位管理层的要求执行审计程序，不符合职业怀疑的要求。审计师应独立判断，对异常情况保持警觉，不接受未经证实的解释，并对审计证据的可靠性进行质疑，寻求额外的证据支持。

7.在进行实质性分析程序时，审计师通过比较被审计单位不同期间的财务数据，识别异常波动，这种程序的主要目的是（）

A.获取审计证据，证明财务数据的准确性

B.评估财务报表重大错报风险

C.测试被审计单位内部控制的有效性

D.估计被审计单位的资产价值

答案：B

解析：实质性分析程序是通过分析财务数据之间的关系来识别异常波动和潜在错报，从而评估财务报表重大错报风险。虽然实质性分析程序也可以帮助获取审计证据，但其主要目的是评估风险。测试内部控制的有效性属于内部控制审计的内容；估计资产价值属于资产评估的内容。

8.