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2025年注册税务师《税法与税收征管》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.税法基本原则中的税收公平原则，下列表述正确的是（）

A.纳税人的实际负担能力相同

B.税收负担应与纳税人的收入水平成正比

C.税收负担应与纳税人的经济负担能力相适应

D.税收负担应与纳税人的消费水平成正比

答案：C

解析：税收公平原则要求税收负担应与纳税人的经济负担能力相适应，即纳税人的负担能力越大，应承担的税负也越多。这包括横向公平和纵向公平两个方面，横向公平要求经济负担能力相同的纳税人承担相同的税负，纵向公平要求经济负担能力不同的纳税人承担不同的税负。选项A过于绝对，选项B和D则将税收负担与收入水平或消费水平简单挂钩，忽略了其他影响负担能力的因素。

2.下列关于税收法律关系的表述，错误的是（）

A.税收法律关系是由税收法律规范调整的

B.税收法律关系主体包括税务机关和纳税人

C.税收法律关系的内容是税务机关和纳税人之间的权利义务关系

D.税收法律关系的客体可以是行为、智力成果等

答案：D

解析：税收法律关系的客体主要是税法上的权利和义务所指向的对象，通常是货币、财产等物质利益，而不是行为、智力成果等。行为、智力成果等可以作为其他法律关系的客体，但在税收法律关系中，它们不是主要的客体。

3.税收征收管理法的立法目的是（）

A.规范税收征收程序，保障国家税收收入

B.维护纳税人合法权益，促进经济发展

C.加强税收执法监督，防止税收流失

D.以上都是

答案：D

解析：税收征收管理法的立法目的包括规范税收征收程序，保障国家税收收入；维护纳税人合法权益，促进经济发展；加强税收执法监督，防止税收流失等多个方面。该法旨在全面规范税收征收管理活动，实现税收工作的法治化、规范化。

4.纳税人申报纳税的期限，由以下哪个机关确定（）

A.税务机关根据纳税人具体情况

B.法律、行政法规规定

C.地方政府根据实际情况

D.税务机关与纳税人协商

答案：B

解析：纳税人申报纳税的期限是由法律、行政法规规定的，具有强制性和普遍适用性。税务机关可以根据法律、行政法规的规定，结合纳税人的具体情况，对申报纳税期限进行具体安排，但不得违反法律、行政法规的强制性规定。

5.下列哪个选项不属于税务登记的内容（）

A.开业登记

B.变更登记

C.注销登记

D.财务报表登记

答案：D

解析：税务登记是纳税人依法履行纳税义务的前提，包括开业登记、变更登记、注销登记等。财务报表登记不属于税务登记的内容，虽然财务报表是税务机关进行税务管理的重要依据，但登记财务报表并不属于税务登记的范畴。

6.税务机关对纳税人欠缴税款，依法采取的强制执行措施不包括（）

A.书面通知银行划拨存款

B.扣押、查封纳税人的财产

C.限制纳税人出境

D.限制纳税人子女就业

答案：D

解析：税务机关对纳税人欠缴税款，依法可以采取的强制执行措施包括书面通知银行划拨存款、扣押、查封纳税人的财产、限制纳税人出境等。限制纳税人子女就业不属于税务机关可以采取的强制执行措施，这是违法行为。

7.税务行政复议的管辖，一般由哪个机关确定（）

A.作出具体行政行为的税务机关

B.上级税务机关

C.法院

D.税务行政复议机关

答案：A

解析：税务行政复议的管辖，一般由作出具体行政行为的税务机关确定。即对县级以上的税务局作出的具体行政行为不服的，可以向该税务局的上一级税务局申请行政复议。这是行政复议的基本原则，即复议机关一般由作出原行政行为的机关的上级机关担任。

8.税务行政诉讼的被告，总是（）

A.税务机关

B.纳税人

C.税务机关或其工作人员

D.第三方当事人

答案：A

解析：税务行政诉讼的被告总是作出具体行政行为的税务机关。这是税务行政诉讼的一个基本原则，即税务机关是行政诉讼的被告，纳税人等相对方是原告。税务机关必须对自己的具体行政行为承担法律责任。

9.税收强制执行措施的实施，必须符合什么条件（）

A.纳税人未按期缴纳税款

B.纳税人未按期缴纳税款，并经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

C.纳税人提出异议

D.纳税人申请行政复议

答案：B

解析：税收强制执行措施的实施，必须符合法定条件，即纳税人未按期缴纳税款，并经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。这是税务机关采取强制执行措施的前提条件，必须严格依法进行。

10.下列关于税务检查的表述，错误的是（）

A.税务检查是税务机关依法享有的职权

B.税务检查可以采取询问、检查账簿、查阅资料等方式

C.税务检查必须由税务机关负责人批准

D.税务检查应当依法进行，并符合法定程序

答案：C

解析：税务检查是