个人所得税计税依据与扣除方法概述.pdfVIP

专题三：十一类所得应纳税额的

计算

计税依据的一般规定：

应纳税所得额＝各项收入－税定的扣除项目或扣除金额

我国个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行、定率

和核算三种扣除办法。

计税依据的一般规定

十一类应税所得费用扣除方法

（1）工资、薪金所得扣除

（1）稿酬所得；（2）特许权使用费所得；（3）劳务报

或定率扣除（每次800元或20%）

酬所得（4）财产租赁所得

（1）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

核算

（2）工商户生产经营所得

（1）利息、股息、红利所得；

（2）偶然所得；无费用扣除

（3）其他所得

一、工资、薪金所得的计税方法

1.应纳税额=（每月工资薪金收入-3500或4800）×适用税率-速算扣除数

工资、薪金所得费用扣除

（1）工资、薪金所得：2011年9月1日起（含），个人所得税费用扣除为每月3500

元。2011年8月31日前，每月扣除2000元。（费用扣除额，不是起征点）

（2）附加费用扣除：2011年9月1日起，在每月扣除3500元的基础上，再减除1300

元，即扣除4800元；

适用于：①在境内的企业和外国企业中工作的外籍人员；②应聘在境

内企业、事业单位、社会社团、中工作取得工薪所得的外籍专家；③在境内有

住所而在任职或受雇取得工薪所得的个人。

【解释】附加减除费用也适用于华侨和、、同胞。

6.个人取得公务交通、通讯收入的扣除。

个人因公务用车和通讯制度而取得的公务用车、通讯收入，扣除一定的公

务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月的，并入当月“工资、

薪金所得”计征个人所得税；不按月的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”

合并计征个人所得税。

公务费用的扣除由省级地方根据公务、交通费用的实际发生情况。调

查，报经省级批准后确定，报国家税务备案。

3.个人取得全年奖金等应纳个人所得税的计算

（首确年终奖单独月工资计税）

（1）先将当月取得的全年奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣

除数。

【解释】如果在年终奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税定的费

用扣除额，应将全年奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余

Topic3:Taxpayable