企业所得税中资产、无形资产及长期待摊费用税务处理.pdfVIP

四、资产的所得税处理

（二）生物资产的折旧年限

生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：

（1）林木类生产性生物资产，为10年；

（2）畜类生产性生物资产，为3年。

（三）无形资产的税务处理

1.下列无形资产计算摊销费用扣除：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产；

（4）其他计算摊销费用扣除的无形资产。

2.无形资产的摊销方法及年限

（1）无形资产的摊销采取直计算；

（2）无形资产的摊销年限低于10年；

（3）外购商誉的支出，在企业整体转让或者时准予扣除；

（4）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产

或无形资产进行核算，经主管核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2

年。

【例题·单选题】根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限低于

（）年。（2011年）

A.3B.5

C.7D.10

【】D

【解析】根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限低于10年。

（四）长期待摊费用的税务处理

1.长期待摊费用，是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计

算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（2）租入固定资产的改建支出；

（3）固定资产的大修理支出；

（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

【例题·单选题】根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是

（）。（2011年）

A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费用D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

【】C

【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已

足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大

修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。

2.企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不

得低于3年。

4.Incometaxtreatmentofassets

2)Depreciationlifeofbiologicalassets

（

Theminimumnumberofyearsforcalculatingdepreciation：

ofproductivebiologicalassetsisasfollows:

（；

1)Forestproductivebiologicalassets,for10years

（。

2)Livestockproductivebiologicalassets,for3years

3)Taxtreatme